Декларация по косвенным налогам пример заполнения

Юридическая информация на тему: "Декларация по косвенным налогам пример заполнения" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Декларация по косвенным налогам пример заполнения

Сеть деловых коммуникаций

  • Открыть мой документ
  • Тарифы
  • Контакты
  • Поддержка

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию вместе с документами, предусмотренными пунктом 8 статьи 2 Протокола:

  • на бумажном носителе по установленной форме;
  • в электронном виде по установленному формату, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Требование о представлении декларации в электронном виде по установленному формату в обязательном порядке распространяется на налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и налогоплательщиков, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.

Налогоплательщик имеет право представить декларацию в налоговый орган одним из следующих способов:

  • на бумажном носителе;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

в виде почтового отправления с описью вложения:

  • на бумажном носителе;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован Минюстом России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437).

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.

Днем представления декларации в налоговый орган считается:

  • дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;
  • дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;
  • дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее получения. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

Декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной вручную либо распечатанной на принтере.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе.

Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата, правильная или десятичная дроби. Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» («косая черта»), либо знаком «.» («точка») соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, приложения к декларации. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например: для первой страницы — «001»; для тридцать третьей — «033».

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО» (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления — далее ОКАТО), под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО — «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Особенности ручного заполнения формы декларации.

При заполнении полей бланка декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятичного идентификационного номера налогоплательщика (далее — ИНН) организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119-«.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356-» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-» во втором поле.

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н)

Декларация по косвенным налогам: пример заполнения

Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран — участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем ниже.

Читайте так же:  Когда будет принят закон о пенсии

НДС при импорте товаров

Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.

НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.

Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.

Декларация по косвенным налогам: сроки сдачи

Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:

  • месяц оприходования импортированных товаров;
  • месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.

Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).

Как заполнить декларацию

Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.

[3]

Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.

Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.

Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.

Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.

При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.

Раздел 3 отражает информацию о спирте.

Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.

Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.

Декларация по косвенным налогам пример заполнения

Сеть деловых коммуникаций

  • Открыть мой документ
  • Тарифы
  • Контакты
  • Поддержка

При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие особенности:

  • поля «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически;
  • во всех строках 010 автоматически отражается код муниципального образования в соответствии с ОКТМО. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»);
  • во всех строках 020 из справочника выбираются коды бюджетной классификации, по которым зачисляются суммы косвенных налогов.
  • Титульный лист
  • Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза
  • Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)
  • Раздел 3. Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза

Титульный лист

В титульном листе плательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код места представления декларации плательщиком из соответствующего справочника. Так, крупнейшие налогоплательщики выбирают код «213», обычные организации – «214», ИП – «120» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами либо отделения иностранной организации. В случае представления декларации ИП указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации налогоплательщика.

В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов или их копий (при наличии). Такими документами могут быть: оригинал или заверенная копия доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

Читайте так же:  Выход на пенсию на государственной гражданской службе

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • 1 — если документ представлен налогоплательщиком,
  • 2 — если документ подан представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО налогоплательщика или представителя и наименование документа, подтверждающего его полномочия.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза

Раздел 1 предназначен для отражения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных в Россию из стран – участниц ЕАЭС.

По строке 030 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга. Сумма налога рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 030 = стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035

Внимание! Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представляемых одновременно с декларацией.

По строке 031 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров.

Внимание! По строке 031 не отражаются суммы НДС, указанные в строках 032 — 035.

По строке 032 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.

По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.

По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по товарообменному (бартерному) договору.

По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.

По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС.

Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)

В разделе 2 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным в Россию из стран – членов ЕАЭС, за исключением спирта этилового из всех видов сырья.

По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается автоматически как сумма строк 050 по каждому коду подакцизных товаров и соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

Внимание! Если налогоплательщик ввозит на территорию России несколько видов подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, то необходимо создать несколько разделов 2. Для этого нужно «Добавить страницу».

При этом количество разделов 2 должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.

В отдельном подразделе раздела 2 отражается расчет суммы акциза по ввозимым товарам, кроме спирта этилового.

Данный подраздел заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, ввозимых из страны – члена ЕАЭС, код которой указывается по строке 040.

Внимание! Чтобы отразить сведения по каждому виду товара, ввезенному из страны, код которой указан в строке 040, необходимо «Добавить подакцизный товар».

В поле «Код вида подакцизного товара» выбирается соответствующий код.

В поле «Код единицы измерения по ОКЕИ» указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ).

Поле «Содержание этилового спирта (%) или мощность двигателя (л.с.)» заполняется только в отношении подакцизных товаров, по которым ставки установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта (например, алкогольная продукция), а также в отношении легковых автомобилей и мотоциклов. В данном поле указывается процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла в л. с.

Внимание! Если мощность двигателя в документе указана только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы (л. с.). Для этого следует значение показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В поле «Объем подакцизного товара» по каждому виду отражается объем:

  • в литрах физического объема — по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;
  • в штуках — по автомобилям легковым и мотоциклам.

В поле «Налоговая база» отражается база по отдельным видам подакцизных товаров. Она указывается:

  • в литрах по подакцизной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта. При этом она рассчитывается как произведение объема продукции на процентное содержание в ней этилового спирта, деленное на 100%;
  • в лошадиных силах по автомобилям легковым и мотоциклам. При этом налоговая база рассчитывается как произведение мощности двигателя одного автомобиля или мотоцикла в л. с. на количество ввозимых товаров.

В поле «Сумма акциза по коду» указывается исчисленная сумма акциза по соответствующему коду вида подакцизного товара.

Раздел 3. Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза

Раздел 3 предназначен для отражения сумм акциза, исчисленных к уплате в бюджет по спирту этиловому из всех видов сырья, ввезенному в Россию из стран – членов ЕАЭС.

Внимание! Если налогоплательщик ввозит на территорию России несколько видов спирта, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, то необходимо «Добавить страницу», создав еще раздел 3. При этом количество разделов 3 должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.

Читайте так же:  В какой срок выплачиваются алименты

По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается автоматически как сумма строк 050 по каждому коду подакцизных товаров и соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

В отдельном подразделе раздела 3 отражается объем импортированного спирта.

Данный подраздел заполняется отдельно по каждому виду импортированного спирта, ввозимого из страны – члена ЕАЭС, код которой указывается по строке 040.

Внимание! Чтобы отразить сведения по каждому виду спирта, ввезенному из страны, код которой указан в строке 040, необходимо «Добавить строку».

В поле «Код вида спирта» выбирается соответствующий код импортированного спирта.

В поле «Код вида подакцизной продукции» отражается код продукции, для производства которой используется ввозимый спирт.

Внимание! Данное поле не заполняется производителями спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.

В поле «Код признака применения ставки акциза на спирт» выбирается соответствующий код, который зависит от категории налогоплательщика.

Так, код «2001» указывается организациями, на которых не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза по производимой ими из импортированного спирта продукции.

Код «2002» выбирается производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об уплате авансового платежа по этой продукции.

Код «2003» указывается производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об освобождении от уплаты авансового платежа по этой продукции и банковскую гарантию.

Код «2004» указывается производителями спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и (или) продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.

По кодам «2002», «2003» и «2004» налогообложение импортированного спирта осуществляется с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

В поле «Налоговая база» отражается объем импортированного спирта в пересчете на 1 литр безводного этилового спирта.

Внимание! Чтобы указать сумму акциза и регистрационный номер извещения необходимо «Добавить сумму акциза».

В соответствующих полях отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду вида спирта и регистрационный номер извещения об уплате (об освобождении от уплаты) в бюджет авансового платежа акциза.

Внимание! Поле «Регистрационный номер извещения» не заполняется производителями:

  • спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.

Пример заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из казахстана 2019

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и пунктах 6, 7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение.

Правила подачи декларации по косвенным налогам

Как написать заявление по косвенным налогам в 2018 году?

Как распределяются экземпляры заявления? От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):

  • 4 бумажных экземпляра заявления + заявление в электронном виде; или
  • подписанное ЭЦП электронное заявление.

Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации. Распределение бумажных вариантов заявления:

  • 1 — забирают налоговики;
  • 1 — импортер оставляет у себя;
  • 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).

О способах представления контролерам разнообразных отчетов узнайте из материалов: Итоги Если вы ввезли товары из Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении, оформите заявление о косвенных налогах.

[1]

Порядок заполнения ндс-декларации при импорте товаров

Ответственность Несвоевременная подача специальной декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран – участниц Таможенного союза является правонарушением (п. 22 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию, если специальная декларация по косвенным налогам сдана своевременно, а документы, которые должны быть к ней приложены, – с опозданием? Да, может.

За несвоевременное представление документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Новая форма декларации по косвенным налогам с 2018 года

Но надо позаботиться об уплате необходимых таможенных и налоговых платежей, а также сдаче соответствующей отчетности в налоговые службы. Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия создали собственную международную экономическую организацию – Евразийский экономический союз.

Одним из основных документов, которые приходится заполнять организации-импортеру является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно должно быть зафиксировано в налоговой службе страны продавца товара.

Оформление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2018 году

  • Первый – оформляется всеми импортерами;
  • Второй – не заполняется импортерами, предназначен для оформления налоговиками;
  • Третий – заполняется импортером в отдельных случаях (в сделке участвует посредник; продавец не является резидентом Белоруссии; реализация не облагалась НДС в Белоруссии);
  • Приложение – заполняется, если в сделке было задействовано более трех лиц (отражаются реквизиты других участников).

Заполнение первого раздела В верхней части первого раздела указывают:

  • Реквизиты покупателя и поставщика (идентификационный код и наименование);
  • Адрес продавца и код страны (для Белоруссии 112);
  • Адрес и код страны покупателя (для РФ 643);
  • Реквизиты договора и спецификации к нему (если есть);
  • Сведения о посреднике (если таковой был).

Таблица показывает сведения о ввозимых ценностях.

Ндс при импорте из белоруссии

Пример заполнения сможет продемонстрировать их более детально:

  • ИНН, КПП и порядковые номера страниц указываются автоматически. Данные берутся из карты регистрации в системе бухгалтерского и складского учета.
  • В графе Код по ОКАТО до того, как новая форма была подтверждена, необходимо вписать ОКТМО.
Читайте так же:  Ип какие отчеты сдавать какие налоги платить

Его можно найти в соответствующем классификаторе.

  • Код бюджетной классификации пишется при заполнении каждого раздела. По ним зачисляются суммы акцизов и НДС. Его можно найти, выбрав КБК по тождественному налогу.
  • Дополнительные советы Осуществлять сдачу декларации можно несколькими способами.

    Наиболее импонирующим является электронный вариант. Но также распространен и печатный. Первый лучше всего подходит наиболее крупным организациям.
    Их среднесписочное число сотрудников должно превышать сто человек.
    Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации. Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018.

    Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке.

    Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
    Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Пример заполнения декларации по косвенным налогам. Организация ввозит из Республики Беларусь неподакцизные товары ООО «Альфа» зарегистрировано в г. Москве и применяет общую систему налогообложения. В ноябре 2015 года «Альфа» заключила контракт с белорусской организацией на приобретение мебели. Сумма контракта составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). В декабре 2015 года мебель была ввезена на территорию России и принята «Альфой» на учет. 20 января 2016 года бухгалтер «Альфы» представил в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам за декабрь 2015 года, состоящую из:

    • титульного листа;
    • раздела 1, в котором указана сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

    Так как мебель не относится к подакцизным товарам, раздел 2 и приложение к декларации в состав отчета не включены.
    НДС по продуктам переработки. 033 НДС по товарам, полученным от выполненных работ. 034 НДС по товарам, ввезенным по соглашениям займа. 035 НДС по предметам лизинга. 040 Стоимость необлагаемых товаров. Пример заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии Заявление подается либо в электронном формате по ТКС, либо в бумажном.

    Если выбирается бумажный вариант подачи, то формируется 4 его экземпляра, при этом прикладывается также электронный носитель с экземпляром заявления в электронном виде. Если между покупателем и продавцом заключено несколько договорных соглашений, в рамках которых ввозятся ценности, то по каждому такому соглашению импортеру нужно подготовить отдельное заявление.

    Если товар получен по нескольким накладным, спецификациям от одного продавца, то все их можно включить в один бланк заявления.

    Декларация по косвенным налогам пример заполнения

    Сеть деловых коммуникаций

    • Открыть мой документ
    • Тарифы
    • Контакты
    • Поддержка

    При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие особенности:

      • строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически;
    • в поле «Код по ОКАТО» до утверждения новой формы декларации рекомендуется указывать код по ОКТМО. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»);
    • при заполнении почти каждого раздела декларации необходимо указать «Код бюджетной классификации», по которому зачисляется сумма НДС и акциза. Для этого нужно открыть классификатор «КБК», выбрать «Доходы», далее «Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации» и выбрать КБК по соответствующему налогу.
    • Титульный лист
    • Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза
    • Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза
    • Приложение к декларации. Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара

    Титульный лист

    Титульный лист декларации заполняется лицами, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации. Здесь необходимо заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

    При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

    Поле «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике.

    При заполнении поля «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

    В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика.

    В поле «По месту нахождения (учета) (код)» по умолчанию указан код «400». Это означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

    При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (либо отделения иностранной организации), а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

    Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

    При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации налогоплательщика.

    При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

    При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

    Читайте так же:  Налог с вклада с какой суммы

    В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

    1 — если документ представлен налогоплательщиком,

    2 — если документ представлен представителем налогоплательщика.

    Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

    Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза

    Раздел 1 предназначен для отражения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных в Россию из стран – участниц Таможенного союза.

    По строке 030 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга. Сумма налога рассчитывается автоматически по формуле:

    стр. 030 = стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035

    Внимание! Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представляемых одновременно с декларацией.

    По строке 031 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров.

    Внимание! По строке 031 не отражаются суммы НДС, указанные в строках 032 — 035.

    По строке 032 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.

    По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.

    По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей).

    По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.

    По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза.

    Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза

    В разделе 2 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным в Россию из стран – членов Таможенного союза.

    По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на отраженный в строке 020 код бюджетной классификации.

    Внимание! Если налогоплательщик ввозит на территорию России несколько видов подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные коды бюджетной классификации, то необходимо создать несколько разделов. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

    При этом количество разделов 2 должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.

    Приложение к декларации. Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара

    Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

    В поле «Код вида подакцизного товара» из справочника кодов выбирается соответствующий код.

    В поле «Код единицы измерения по ОКЕИ» указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ).

    В поле «Налоговая база» отражается налоговая база по отдельному виду подакцизного товара. Она указывается:

    [2]

    • в литрах по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву. При этом по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем ввезенной продукции) отражается в пересчете на безводный этиловый спирт;
    • в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт) по автомобилям легковым, мотоциклам. Для определения мощности двигателя в лошадиных силах следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75;
    • в тоннах по нефтепродуктам.

    Следующие показатели в приложении к декларации заполняются в отношении подакцизных товаров, ставки акцизов по которым установлены в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам.

    В графе 1 «Содержание этилового спирта в подакцизной продукции (%) или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла (л.с.)» отражается процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

    В графе 2 «Объем (количество) подакцизной продукции» по каждой строке отражается объем:

    • по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, — в литрах физического объема;
    • по автомобилям легковым и мотоциклам — в штуках.

    В графе 3 «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов), л.с.» осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах). При этом налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт рассчитывается по формуле:

    гр. 3 = гр. 2 * гр. 1 / 100

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Общая мощность легковых автомобилей (мотоциклов) определяется по формуле:

    Источники


    1. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.

    2. Курганов, С. И. Комментарий к судебной практике по проблемам исполнения уголовного наказания / С.И. Курганов. — М.: Юрайт, 2015. — 322 c.

    3. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.
    Декларация по косвенным налогам пример заполнения
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here