Как зачесть пени по налогам

Юридическая информация на тему: "Как зачесть пени по налогам" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Пени по ндфл каким налогом можно зачесть

Уплата пеней по НДФЛ

    1 Налоги на доходы физических лиц2 Исключения3 Порядок расчета налога4 Налоговые вычеты5 Образование пени по налоговым платежам6 Как рассчитать пени7 Уплата пени8 Платежное поручение9 Заключение10 Проверить задолженность по налогам онлайн Налоги на доходы физических лиц встречаются каждому работающему гражданину Российской Федерации, так как они одни из обязательных прямых налогов. Естественно, как и все остальные виды, этот должен быть уплачен в полном размере и в указанные сроки.

Иначе, при просрочке или отказе от уплаты установленных налогов, на налогоплательщика накладывается пени или штраф. Уплата установленных пени по НДФЛ тоже является обязанностью налогоплательщика-должника, так как уклонение от уплаты налогов и, при возникновении, штрафов уже является правонарушением, по законам РФ.

Переплата по налогам.

Многие компании сталкиваются с ситуацией, когда у них возникает переплата по одному или даже по нескольким налогам. Разумным шагом в такой ситуации будет зачет переплаты в счет этого же или других налогов. Выясним, в каком ­порядке происходит такой зачет и какие документы нужно составить.

Сразу скажем, что правила о зачете переплаты применяются не только к налогам, но и к штрафам, и к пеням (п.

14 ст. 78, п. 9 ст. 79 НК РФ). Поэтому в дальнейшем, говоря о налогах, мы будем иметь в виду все три типа ­платежей. Итак, переплата налога может возникнуть по двум причинам:

    организация сама переплачивает налог (например, в результате неправильного определения налоговой базы или неверного указания КБК в платежке).

В этом случае налог возвращается в ­порядке, который предусмотрен ст.

Возможно ли начисление пени по НДФЛ после сдачи 6-НДФЛ?

> > > Налог-налог 01 ноября 2019 7035 Пени по НДФЛ после сдачи 6-НДФЛ могут быть выставлены налоговыми органами тем налоговым агентам, которые не соблюли правила начисления и уплаты налога.

«Налоговые» пени – вопросы и ответы

Фото Дениса Педана, Кублог Всем известно, что налоги и взносы во внебюджетные фонды нужно уплачивать вовремя, а если сроки уплаты пропущены, то придется заплатить пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы задолженности по налогу или взносу. Пени взимаются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день уплаты недоимки включительно 1.

Примечание. С 1 января 2019 г.

Как зачесть переплату по НДФЛ

Компания удержала НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем нужно. В результате возникает переплата. В статье мы расскажем, как зачесть переплату по НДФЛ и приведем образец заявления на зачет переплаты.

ФНС разрешает зачет переплаты по НДФЛ не только в счет предстоящих платежей по «агентскому» НДФЛ, но и в счет задолженности или будущих платежей по другим налогам. Такой вывод налоговиков содержится в письме от 06.02.2019 № ГД-4-8/2085.

3 важных изменения сентября 2019 года по зарплате: Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата».

, чтобы читать статьи. В налоговой службе считают, что перечисление в бюджет суммы налога, которая превышает размер фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой подоходного налога.

Как использовать переплату по налогу?

Там особенные юридические материалы в удобном и красивом формате.

  1. зачесть в счет погашения налоговой задолженности, пени, штрафов;
  2. вернуть на банковский счет.
  3. зачесть в счет уплаты предстоящих налоговых платежей;

Со дня принятия инспекцией решения о зачете недоимка, пени, штрафы считаются уплаченными (, , НК РФ).

2. Зачет переплаты в счет уплаты предстоящих налоговых платежей Для зачета суммы переплаты по налогу в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам надо подать в налоговый орган ( НК РФ). Зачесть переплату можно только в счет уплаты налога (пеней по налогу) того же вида ( НК РФ).

Как вернуть (зачесть) переплату по налогам, пеням, штрафам

Возвращать суммы из бюджета нужно в зависимости от того, по какой причине у организации образовалась переплата и каким способом вы планируете ее вернуть.

Возможны три варианта:

  1. организация по собственной инициативе перечислила в бюджет излишнюю сумму и планирует ее зачесть;
  1. организация по собственной инициативе перечислила в бюджет излишнюю сумму и возвращает переплату на свой расчетный (лицевой) счет;
  1. налоговая инспекция взыскала с организации излишнюю сумму.

[1]

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.Если первыми это сделали инспекторы (например, в ходе внутренней проверки), то в течение следующих 10 рабочих дней они должны письменно сообщить об этом организации (п.

3 ст. 78 НК РФ). Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. При этом под датой обнаружения

«Налоговые» пени – вопросы и ответы

Подборки из журналов бухгалтеру

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 12.04.2016 21:00 Источник: http://www.klerk.ru/buh/ Всем известно, что налоги и взносы во внебюджетные фонды нужно уплачивать вовремя, а если сроки уплаты пропущены, то придется заплатить пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы задолженности по налогу или взносу.

Пени взимаются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день уплаты недоимки включительно 1. Примечание. С 1 января 2019 г.

ставка рефинансирования равна ключевой ставке, размер которой составляет 11% 2.

ИП-навигатор по налогам.

Зачет и возврат переплаты по налогам (штрафам, пеням)

из к/ф «Любовь и голуби» Переплата по налогу, даже очень небольшая – она как в пословице: «невелика напасть, а спать не дает». Полное погружение в тему позволит с легкостью восстановить баланс в налоговых платежах, пока срок исковой давности не сделал мучительно больно. В целом план действий несложный: обнаружили ⇒ выбрали: возврат или зачет ⇒ подали заявление в налоговую ⇒ получили возврат или зачет переплаты.

БЛАНКИ И ФОРМЫ по теме Наименование формы Бланк(скачать) Образец (посмотреть) Заявление на зачет переплаты (прил. 9 к Приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) Заявление на возврат переплаты (прил. 8 к Приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) Итак, переплата по налогу: как вернуть?

О зачете переплаты по налогам в счет уплаты пеней и штрафов

Статья 78 НК РФ не содержит запрета на осуществление зачета переплаты по налогу на прибыль по доходам, полученным юридическим лицом от долевого участия в других организациях, уплаченному им как налоговым агентом, в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, которые начислены ему как налогоплательщику. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 22.04.2009 № КА-А40/3220-09.

Как следует из представленных материалов, организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о проведении зачета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. Однако инспекция отказала компании, ссылаясь на невозможность зачета по обязательствам налогового агента и налогоплательщика. Фирма с данным решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.

Согласно пункту 2 статьи 24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.

[2]

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Читайте так же:  Пенсионная реформа 1967 года рождения

При этом согласно пункту 1 статьи 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по проведению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном в статье 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п. 2 ст. 78 НК РФ). Иных ограничений для проведения зачета в статье 78 НК РФ не содержится.

Арбитры выяснили, что у компании как налогового агента в связи с неправильным исчислением налога на прибыль с доходов от долевого участия в деятельности организации возникла недоимка по данному налогу. На этом основании инспекция начислила компании пени и привлекла к налоговой ответственности, предусмотренной в статье 123 НК РФ, в виде взыскания штрафа. Впоследствии образовавшуюся недоимку организация погасила за счет сумм налога на прибыль, также удержанного с доходов от долевого участия в деятельности организации. При этом у компании образовалась переплата по налогу на прибыль.

Судьи установили, что в данном случае начисление пеней и привлечение компании к налоговой ответственности имели место в связи с невыполнением ею обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет налога на прибыль по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Таким образом, суд признал решение налоговой инспекции, выразившееся в отказе от проведения зачета, недействительным.

Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец

Бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога

Если вы переплатили какой-либо налог в бюджет, то сумму переплаты вы можете вернуть или зачесть в счет будущих платежей (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Во втором случае нужно подать в свою ИФНС заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. Его можно представить в налоговую в течение 3 лет со дня, когда была совершена переплата (п.2, 7 ст. 78 НК РФ).

В счет каких платежей можно зачесть излишне уплаченный налог

Переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты будущих платежей по налогам, а также в счет погашения недоимки, уплаты пени или штрафа. Но при соблюдении правил зачета налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

«Вид» переплаты В счет каких платежей может быть зачтена
переплата по федеральному налогу (НДС, налогу на прибыль, ЕНВД и т.д.) любого федерального налога или пени по нему переплата по региональному налогу (налогу на имущество организаций, транспортному налогу) этого же или другого регионального налога или пени по ним переплата по местному налогу (земельному налогу) этого местного налога или пени по нему

Отметим, что свой порядок зачета установлен для зачета излишне удержанного или уплаченного НДФЛ с доходов работников.

Кстати, если налоговики сами обнаружат переплату, они зачтут ее в счет недоимки по другому налогу (того же «уровня»), либо пеням, штрафу по такому налогу самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Как подать заявление на зачет переплаты по налогам

Заявление на зачет налога (КНД 1150057) подается по утвержденной ФНС форме (Приложение N 9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected] ).

В форме организации и ИП заполняют только страницу 1. Вторая предназначена для физических лиц, не являющихся предпринимателями. Порядка заполнения к форме нет, но в целом правила отражения в ней данных интуитивно понятны. К тому же в конце формы есть некоторые пояснения.

Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец

Приведенный нами образец актуален и для 2018 года.

Способы подачи заявления

Подать заявление на зачет переплаты в налоговую можно одним из 3-х способов:

  • руководитель организации (ИП) может представить его налоговикам лично, либо это может сделать представитель на основании доверенности;
  • переслать по почте ценным письмом с описью вложения;
  • направить в электронном виде при условии, что заявление подписано усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Как зачесть переплату по пеням?

Вопрос-ответ по теме

Пришло требование на уплату налога и пени, поскольку был не верно указан КБК в платеже. После уточнения КБК налог был разнесен верно, но пени уже списали. Сейчас у нас висит переплата по пеням, как зачесть переплату?

Отвечает Ирина Лабутина, эксперт по налогам и сборам.

Зачет производиться в порядке, аналогичном зачету переплаты по налогам.

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации.

Также организация вправе подать в инспекцию заявление о зачете с указанием, в счет какого налога (сбора, пеней, штрафа) зачесть переплату. Инспекция может предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом.

В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:

 с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;

 со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);

 со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);

 с момента вступления в силу решения суда (в т. ч. если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Направлять переплату на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам другого налогоплательщика нельзя. Такой зачет Налоговым кодексом РФ не предусмотрен (письмо Минфина России от 6 марта 2017 № 03-02-08/12572).

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом.

Заявления о зачете подайте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 № ММВ-7-8/182.

Заявление можно подать:

 на бумажном носителе. Заявление должен подписать руководитель или представитель организации;

 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Рекомендуемый электронный формат заявления утвержден приказом ФНС России от 23 мая 2017 № ММВ-7-8/478.

Обоснование

Из рекомендации
Ошибки в платежных поручениях: чем опасны и как исправить

– тип и принадлежность платежа (например, КБК, ОКТМО);

– ИНН или КПП – свой или получателя.

При этом деньги поступили на нужный счет Казначейства России

Уточните платеж. Для этого подайте заявление с правильными реквизитами:
– в налоговую инспекцию (по налогам и страховым взносам за периоды с 1 января 2017 года, которые платили в ИФНС);
– в отделение ФСС России (по взносам на травматизм);
– в те фонды, куда платили взносы (по страховым взносам за периоды до 2017 года, которые вы платили в эти фонды).

Читайте так же:  Социальная доплата к пенсии куда обращаться

Скачайте образцы заявлений:

Кроме того, можете заказать сверку расчетов. Вот образцы заявлений для этого:

в ФСС России (по взносам на травматизм за любые периоды и по другим взносам в ФСС России за периоды до 2017 года);

в ПФР (по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды до 2017 года).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Читайте также, чем опасны ошибки:

Перечислили в бюджет лишнюю сумму налога или взносов Вариант 1. Зачтите переплату в счет недоимки или предстоящих платежей. Риск: низкий

Чтобы вернуть переплату налога на расчетный счет, подайте заявление.

Перед зачетом или возвратом ИФНС России может назначить сверку расчетов.

Читайте подробные инструкции, как поступать с переплатой:

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Организация в 2018г. излишне уплатила пени по НДФЛ. Может ли она зачесть излишне уплаченную пеню по НДФЛ в счет оплаты пени за в 2018г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов производится по соответствующему виду налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

НДФЛ является федеральным налогом. Страховые взносы хотя и являются федеральными, но они не относятся к налогам и сборам. Поэтому зачет в данной ситуации невозможен.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, госпошлина (ст. 13 НК РФ).

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор (ст. 15 НК РФ).

Следовательно, НДФЛ относится к федеральным налогам, следовательно, переплату пени по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты только федеральных налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 18.1 НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Таким образом, хотя страховые взносы и являются федеральными, но они не относятся к налогам и сборам. Поэтому зачет в данной ситуации невозможен.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Автор: И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Заявление о зачете штрафа

Сумма излишне уплаченного или взысканного штрафа может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогам, погашения недоимки по ним, а также задолженности по пеням и штрафам (п.п.1, 14 ст. 78, п.п.1, 9 ст. 79 НК РФ).

О порядке зачета штрафов расскажем в нашей консультации, а также приведем образец заявления для зачета.

В счет каких налогов, пеней, штрафов возможен зачет?

Напомним, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов может производиться только по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п. 1 ст. 78 НК РФ). Иными словами, например, переплата по НДС может быть зачтена в счет уплаты водного налога или пеней по нему, ведь оба налога относятся к федеральным (ст. 13 НК РФ). А вот зачесть НДС в счет транспортного налога, являющегося региональным, не получится.

Несмотря на то, что в НК РФ не указано, что в отношении зачета штрафа действует приведенный выше порядок, налоговая инспекция вряд ли согласится зачесть «федеральные» штрафы в счет, например, региональных или наоборот. А потому считается, что зачет штрафов возможен также только по тем налогам, штрафам и пеням, которые относятся к одному виду (федеральные, региональные или местные).

Кроме того, если штраф нельзя соотнести с конкретным налогом (скажем, штраф по ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроля), то зачесть его также не получится, а можно будет только вернуть.

Как инициировать зачет штрафа?

Когда налоговая инспекция обнаружит излишне уплаченный налогоплательщиком штраф и при этом у такого налогоплательщика есть задолженность по уплате налога, пени или штрафа того же вида, зачет должен быть произведен автоматически. В общем случае налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаченного штрафа (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Но налогоплательщик может не ждать, пока инспекция обнаружит переплату, а сам начать процедуру зачета. Тем более инициатором зачета должен стать налогоплательщик, если налоговой задолженности у него нет, но он захотел направить переплату по штрафу в счет предстоящих налоговых платежей.

Для этого налогоплательщик подает в свою налоговую инспекцию соответствующее заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] и приведена в Приложении № 9 к Приказу.

Указанное заявление подается в письменном виде на бумаге (лично или по почте) или в электронном виде через Интернет (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 4 ст. 78 НК РФ).

В заявлении указываются наименование налогоплательщика, основание для зачета штрафа (ст. 78, если зачитывается излишне уплаченный штраф, а ст. 79 – если взысканный), сумма, подлежащая зачету, КБК штрафа и код налоговой инспекции, где числится излишне уплаченный или взысканный штраф, а также КБК налога, пени или штрафа, в счет задолженности по которым штраф должен быть зачтен, и код соответствующей налоговой инспекции.

Приведем образец заполнения заявления о зачете излишне взысканного штрафа для случая, когда штраф по налогу на имущество зачитывается в счет предстоящих платежей по транспортному налогу.

Энциклопедия решений. Начисление пеней при наличии у налогоплательщика переплаты по налогу (страховым взносам)

Начисление пеней при наличии у налогоплательщика переплаты по налогу

Необходимым условием для начисления пеней является наличие у налогоплательщика просроченной задолженности по уплате налога (сбора) — недоимки (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Нормы НК РФ не разъясняют, возможно ли начисление пеней в ситуации, когда наряду с недоимкой у налогоплательщика существует налоговая переплата.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. В свою очередь в обязанности налогового органа входит осуществление такого зачета или возврата (пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).

При этом если недоимка существовала на момент образования (выявления) переплаты, то зачет производится налоговым органом самостоятельно, в «одностороннем» порядке (п.п. 1, 5, 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ)*(1). Зачет может быть произведен как по этому налогу, так и по иным налогам соответствующего вида.

Зачет имеющейся переплаты возможен и в счет уплаты предстоящих платежей по тому же или иным налогам, зачисляемым в один и тот же бюджет. Однако для этого необходимо заявление налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Читайте так же:  Работал в россии пенсия в украине

В любом случае обязанность по уплате соответствующего налога считается исполненной налогоплательщиком надлежащим образом со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов в счет исполнения этой обязанности (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). Соответственно, если решение о зачете принимается после наступления срока уплаты налога, то до его принятия пени на имеющуюся недоимку будут начисляться в общем порядке (письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260, от 12.02.2010 N 03-02-07/1-62).

Вместе с тем, согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. При наличии же у налогоплательщика переплаты по налоговым платежам государство финансовых потерь не несет, что исключает необходимость в их компенсации.

В связи с этим многие суды приходят к выводу, что в случае наличия у налогоплательщика налоговой переплаты в сумме, превышающей сумму причитающихся к уплате или взысканию налогов, начисление пеней является неправомерным.

Такая позиция прослеживается как в случае, если на момент образования (выявления) недоимки на лицевом счете налогоплательщика существует переплата по этому же налогу (в т.ч. подлежащему зачислению в другой бюджет), так и при наличии переплаты по иным налогам того же вида. Смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 28.03.2014 N Ф10-614/14, ФАС Уральского округа от 13.10.2011 N Ф09-6497/11, ФАС Московского округа от 16.08.2011 N Ф05-7677/11, ФАС Северо-Кавказского округа от 10.03.2011 по делу N А32-8217/2010 и др.

В частности, суды, вставая на сторону налогоплательщика, делают следующие выводы:

— если в результате налоговой проверки наряду с недоимкой выявлены обстоятельства, свидетельствующие о переплате налогов, налоговый орган должен учесть эти обстоятельства при принятии итогового решения, скорректировав суммы доначисленных налогов на суммы имеющихся переплат (постановление ФАС Московского округа от 06.08.2012 N Ф05-7653/12). При отсутствии итоговой задолженности не возникает и оснований для начисления пеней;

— из норм главы 25 НК РФ следует, что налог на прибыль организаций является единым и не может быть поделен на несколько самостоятельных частей в зависимости от зачисления в бюджеты разных уровней, поэтому пени могут быть начислены только при наличии недоимки в целом по налогу (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.11.2008 N А29-860/2008). Т.е. если у налогоплательщика есть переплата налога в части, зачисляемой в один бюджет, и задолженность по этому же налогу в части, зачисляемой в другой бюджет (в размере, не превышающем переплату), то в бюджетная система РФ не страдает, значит начисление пеней незаконно;

— если у налогоплательщика имеется переплата по другому налогу (одного вида с недоимкой), размер которой больше суммы причитающихся платежей, то задолженность отсутствует и бюджетная система не понесла каких-либо потерь (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2011 N Ф07-3930/11).

Однако, рассматривая обстоятельства конкретного спора, суд не всегда встает на сторону налогоплательщика. Примером тому служит постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2012 N Ф07-2109/11 (определением ВАС РФ от 17.08.2012 N ВАС-7469/12 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ). В этом деле суд, вынося решения о правомерности начисления пеней при наличии у налогоплательщика переплаты, принял во внимание:

1) действующий порядок проведения зачета излишне уплаченных сумм, в соответствии с которым налоговый орган не вправе самостоятельно проводить зачет имеющейся переплаты в счет будущих платежей. Налогоплательщик в рассматриваемом случае заявление на такой зачет своевременно не подавал. В итоге зачет произведен позднее, чем образована недоимка. Соответственно с момента образования просрочки и до момента принятия решения о проведения зачета налоговый орган имел все основания для начисления пеней. Стоит отметить, что данный вывод согласуется с мнением финансового ведомства, приведенным выше;

2) полномочия органа Федерального казначейства, у которого в соответствующий период не было права самостоятельно произвести перераспределение поступивших денежных средств по различным бюджетам. В связи с чем возникновение у налогоплательщика недоимки по налогу на прибыль, зачисляемой в бюджеты ряда регионов, влечет начисление пеней даже при наличии у него переплаты по налогу на прибыль, зачисляемой в бюджет иных регионов.

*(1) Переплата может быть выявлена как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом (п. 3 ст. 78, п.п. 3, 4 ст. 79 НК РФ)

Пени по транспортному налогу можно погасить за счет переплаты по нему

Сумму излишне уплаченного транспортного налога можно направить на погашение пени по нему же. Причем, «срок давности» пени значения не имеет. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 19.12.17 № 03-05-06-04/84814.

Специалисты ведомства рассматривают следующую ситуацию. За налогоплательщиком числится переплата по транспортному налогу и пени по этому же налогу, начисленные 6 лет назад. Можно ли погасить сумму пени за счет имеющейся переплаты? Да, можно, считают специалисты Минфина.

Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 78 НК РФ установлено, что переплату по налогу можно зачесть в счет погашения недоимки по иным налогам и задолженности по пеням и штрафам. Такой зачет производится по соответствующим видам налогов и сборов (федеральным налогам и сборам, региональным и местным налогам), а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет налоговики производят самостоятельно или по заявлению налогоплательщика. При этом срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет сумм излишне уплаченных платежей, не ограничен. На этом основании в Минфине полагают, что налоговые органы вправе зачесть сумму излишне уплаченного транспортного налога в счет погашения задолженности по пеням шестилетней давности.

Можно ли переплату по пеням зачесть в счет уплаты налога

Если у компании есть переплата по налогу, ее можно либо вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей по тому же или другому налогу. Такое право дает статья 78 Налогового кодекса РФ. Переплата может образоваться не только по налогу, но и по пеням. Ее тоже можно вернуть или зачесть в счет налога, т.к. для пеней действуют все те же правила (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Расскажем о нюансах, которые при этом нужно знать.

Зачет только по налогу соответствующего бюджета

Если переплата по пеням относится к федеральному налогу, то зачесть ее можно только в счет федерального налога. Если к региональному – в счет регионального, а если к местному – в счет местного.

Так, «лишние» пени по НДС можно зачесть в счет налога на прибыль, а в счет земельного налога нельзя, потому что НДС и налог на прибыль – это федеральные налоги, а земельный – местный.

К какому уровню относится тот или иной налог можно посмотреть в статьях 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

«Срок годности» переплаты – 3 года

Успеть подать заявление на возврат или зачет переплаты по пеням нужно в течение трех лет со дня уплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ). Иначе излишки пропадут, и вернуть их будет невозможно.

Внимание!

Не надейтесь на налоговую инспекцию, не в ее интересах информировать вас о переплате. Если ИФНС стало известно, что у компании образовалась переплата, налоговики обязаны об этом сообщить в течение 10 дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). Но если они этого не сделают, пусть даже им было известно о переплате, и в течение трех лет организация так о ней и не узнает, то это ничего не меняет для налогоплательщика. Трехлетний срок от этого не продлевается, и переплата «сгорает». Суды при этом встают на сторону налоговой инспекции (определения Верховного суда РФ от 19.03.2019 № 304-ЭС19-1659, от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491).

Читайте так же:  Образец справки на досрочную пенсию

Чтобы вовремя выявить переплату и не потерять деньги, самостоятельно отслеживайте состояние расчетов с бюджетом и регулярно проводите сверки с налоговой инспекцией.

Лучше изначально не допускать переплат в бюджет, ведь таким образом вы фактически кредитуете государство, в то время как эти деньги могли остаться в обороте компании и принести пользу. Чтобы не допускать таких ситуаций, отдайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice, и в бюджет ни уйдет ни одного лишнего рубля.

Зачет переплаты только за себя

Любая организация имеет право заплатить налоги за другое лицо, но направлять на эти цели свою переплату нельзя. Ее можно зачесть только в счет своих же налогов, это подтверждает письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572. Если нужно заплатить налоги за кого-то другого, то придется внести для этого свои деньги.

В первую очередь погашается недоимка

Если у организации есть долги по налогам соответствующего уровня за последние три года, то сначала налоговики направят переплату по пеням на погашение этой недоимки, а уже потом проведут зачет пеней в счет налога по желанию налогоплательщика.

Для того, чтобы направить переплату на погашение недоимки, налоговикам даже не нужно заявление от налогоплательщика, они сделают это автоматически, как только им станет известно, что есть переплата. Если недоимки есть по нескольким налогам, налоговики сами решат, какие долги погашать в первую очередь.

Как зачесть переплату по пеням в счет налога: порядок действий

Напишите заявление о зачете и направьте его в налоговую инспекцию в бумажном или электронном виде с ЭЦП. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] Налоговая инспекция может при этом назначить сверку.

В течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки налоговый орган примет решение о зачете или об отказе и сообщит о нем в письменной форме в течение 5 дней.

Учитывайте срок рассмотрения заявления, если хотите зачесть переплату в счет другого налога. Если подать заявление в последний момент, пока заявление рассматривают, срок уплаты налога может истечь, и налоговая начислит пени.

Чтобы не платить государству лишнего и мучиться с возвратом своих же денег, обращайтесь за бухгалтерским обслуживанием в 1С-WiseAdvice.

Переплату по налогу можно зачесть в счет погашения долгов по пеням шестилетней давности

В письме от 19.12.17 № 03-05-06-04/84814 Минфин напомнил, что сумма излишне уплаченного налога может зачитываться в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Согласно пункту 5 статьи 78 НК зачет излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по пеням производится налоговым органом самостоятельно, в том числе по заявлению налогоплательщика.

При этом НК не ограничен срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет в счет погашения недоимки и долгов по пеням и штрафам.

Так что налоговые органы вправе зачесть сумму излишне уплаченного транспортного налога в счет погашения задолженности по пеням шестилетней давности.

Как правильно зачесть переплату по налогу

  • при обнаружении переплаты провести сверку с налоговой;
  • подать заявление о зачете до истечения срока уплаты налога, но не позднее чем за 10 дней до этого момента (в противном случае инспекция вправе начислить пени до даты, когда решение о зачете принято);
  • контролировать каждый шаг налоговой: дошло ли заявление до исполнителя, на какой стадии находится принятие решения.

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 10 2011. Печатается с сокращениями.
Полный текст читайте в журнале.

Автор статьи:
Светлана Последовская,
эксперт по финансовому законодательству

Экспертиза статьи:
Максим Золотых,
эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

[3]

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Переплата по налогам. Правила зачета

  • Матулевич Владимир | эксперт журнала «Юридический справочник руководителя»

М ногие компании сталкиваются с ситуацией, когда у них возникает переплата по одному или даже по нескольким налогам. Разумным шагом в такой ситуации будет зачет переплаты в счет этого же или других налогов. Выясним, в каком ­порядке происходит такой зачет и какие документы нужно составить.

Сразу скажем, что правила о зачете переплаты применяются не только к налогам, но и к штрафам, и к пеням (п. 14 ст. 78, п. 9 ст. 79 НК РФ). Поэтому в дальнейшем, говоря о налогах, мы будем иметь в виду все три типа ­платежей.

Итак, переплата налога может возникнуть по двум причинам:

  • организация сама переплачивает налог (например, в результате неправильного определения налоговой базы или неверного указания КБК в платежке). В этом случае налог возвращается в ­порядке, который предусмотрен ст. 78 НК РФ;
  • налоговая инспекция взыскивает излишнюю сумму налога. В такой ­ситуации применяется ст. 79 НК РФ.

С 1 января 2015 г. принудительное взыскание налога допускается даже с лицевых счетов. Недосчитаться денег на лицевом счете могут те организации, чья недоимка по налогам составляет не более 5 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ). При возникновении большей задолженности налоговикам придется обращаться в суд.

Организация, переплатившая налог, может выбрать один из трех вариантов действий (глава 12 НК РФ):

  • вернуть переплату (в случае отсутствия задолженности по налогам – п. 1 ст. 79 НК РФ);
  • зачесть переплату в счет платежей по этому налогу;
  • зачесть переплату в счет платежей по некоторым (не по всем!) другим налогам.

Рассмотрим два последних варианта.

Какие налоги можно зачесть?

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет производится по видам налогов: федеральные – в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных (п. 1 ст. 12 НК РФ). При этом не ­имеет значения, в какой бюджет зачисляется тот или иной налог (письмо ­Минфина России от 26.04.2011 № 03-02-07/1-141).

Федеральными налогами являются, в частности, НДС и налог на прибыль (п. 1 и 5 ст. 13 НК РФ). При этом НДС идет в федеральный бюджет полностью (ст. 50 БК РФ), а налог на прибыль (ставка 20%) распределяется между ­федеральным (по ­ставке 2%) и региональным (по ставке 18%) бюджетами (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Тем не менее переплату по НДС можно полностью зачесть в счет налога на ­прибыль (и наоборот).

Налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных режимов налого­обложения, тоже относятся к числу федеральных (п. 7 ст. 12 НК РФ, письмо ­Минфина России от 20.04.2006 № 03-02-07/2-30).

Читайте так же:  Сельский стаж для пенсии работникам

Если организация переплатила сама

Порядок действий организации будет зависеть от того, кто обнаружил переплату: она сама или налоговая инспекция.

Переплату обнаружила инспекция

В этом случае налоговики обязаны сообщить организации о переплате. На это им отводится 10 рабочих дней с даты обнаружения (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ). Сообщение направляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected] (приложение № 2 к данному приказу). Оно может быть передано представителю компании под расписку, направлено обычной почтой, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет (абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Надо сказать, что на практике налоговики далеко не всегда сообщают об обнаружении переплаты. Поэтому если организация выявила ее самостоятельно, есть смысл подать в инспекцию заявление о зачете, не надеясь на активность инспекторов в этом вопросе. Тем более что НК РФ позволяет это сделать, даже если налоговая инспекция сама обнаружила переплату (абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ).

Если у компании имеется недоимка по налогам, то инспекция должна сама зачесть переплату в счет имеющейся задолженности (п. 5 ст. 78 НК РФ). Разумеется, это относится только к тем случаям, когда возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена (п. 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Утрата может произойти, например, если инспекция попустила двухмесячный срок (после того, как организация не исполнила требование об уплате налога) на вынесение ­решения о принудительном взыскании задолженности (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если же долгов нет, то дальнейшую судьбу переплаты может определить только налогоплательщик. В такой ситуации самостоятельно (т.е. без заявления налогоплательщика) проводить зачет переплаты (например, в счет предстоящих платежей по тому же налогу) инспекция не вправе (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260).

Переплату обнаружила организация

Налогоплательщик, обнаруживший переплату, может подать в инспекцию заявление о ее зачете. Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected] (приложение № 9 к данному приказу).

Подать заявление о зачете можно в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Налоговая инспекция сверит информацию из заявления со своими данными о поступивших платежах. В случае выявления расхождений налоговики могут предложить провести сверку расчетов (абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ). Если все вопросы будут сняты, то инспекция примет решение о зачете сумм налога, если нет – об отказе в зачете. И в том, и в другом случае на принятие решения у инспекции есть 10 рабочих дней. Этот срок отсчитывается либо с даты получения заявления от организации, либо с даты подписания акта сверки расчетов (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ). Нередко налоговики нарушают этот срок. В такой ситуации можно пожаловаться на их бездействие в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ), но потребовать уплаты процентов за просрочку нельзя. Такая мера предусмотрена при просрочке возврата (а не ­зачета) излишне уплаченного налога (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Еще пять рабочих дней у инспекции есть на то, чтобы сообщить организации о принятом решении (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете

Порядок заполнения заявления о зачете рассмотрим в Примере 2.

Образец заполнения заявления о зачете переплаты НДС в счет предстоящих платежей по этому же налогу.

ООО «Актив» имеет переплату по НДС за III квартал 2015 г. в сумме 100 000 руб. Недоимка по другим федеральным налогам отсутствует. В связи с этим ­компания ­хочет зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же налогу.

Заявление будет заполнено так:

Если излишние суммы взыскала налоговая инспекция

Зачесть излишне взысканный налог инспекция может только в счет имеющейся недоимки. Причем зачет инспекция проведет самостоятельно, без каких-либо заявлений от налогоплательщика (п. 1 ст. 79 НК РФ). А вот зачет в счет будущих платежей в данном случае невозможен (письмо ­Минфина России от 23.11.2012 № 03-02-07/1-293).

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ излишне взысканная сумма налога подлежит возврату с процентами, которые рассчитываются по ставке рефинансирования. При этом специалисты налоговой службы подчеркивают один очень важный момент: «для начисления процентов не имеет значения, в какой форме произведен возврат излишне взысканного налога – путем возврата на банковский счет налогоплательщика либо путем зачета» (письмо ФНС России от 21.09.2011 № СА-4-7/15431). Суды с таким подходом согласны (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.04.2013 по делу № А32-14781/2012, ФАС Московского округа от 26.04.2013 по делу № А40-85167/12-107-453 и от 16.03.2011 № ­КА-А40/1301-11 по делу № А40-82943/10-35-416).

Проценты начисляются со дня, следующего за датой взыскания, по день фактического возврата (абз. 2 п. 5 ст. 79 НК РФ).

На практике часто возникает вопрос: по какой формуле считать такие проценты? По мнению чиновников, исходить следует из того, что в году 360 дней (письма Минфина России от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7, ФНС России от 08.02.2013 № НД-4-8/[email protected]). При этом они ссылаются на п. 2 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами». Однако как постановление, разъясняющее ­применение ГК РФ, ­связано с налоговыми отношениями, понять сложно.

Именно поэтому Президиум ВАС РФ выпустил постановление, в котором указал, что при расчете следует использовать фактическое количество дней в году: 365 или 366 (постановление от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

Предположим, что инспекция 26 октября 2015 г. излишне взыскала налог в сумме 1 000 000 руб. Решением суда взыскание было признано незаконным. Налог был зачтен 25 декабря 2015 г. Таким образом, период, за который должны быть начислены проценты, составляет 60 дней. Ставка рефинансирования в течение этого периода составляла 8,25% годовых.

Если рассчитывать проценты по формуле, предлагаемой чиновниками, то в качестве процентов организация должна получить 13 750 руб. (1 000 000 руб. × 8,25% / 360 дней × 60 дней).

Если же пользоваться формулой, предложенной Президиумом ВАС РФ, то сумма ­процентов окажется меньше – 13 562 руб. (1 000 000 руб. × 8,25% / 365 дней × 60 дней).

Источники


  1. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.

  2. Теоретические и практические аспекты охраны промышленной собственности в Российской Федерации. — М.: ИНИЦ Роспатента, 2014. — 552 c.

  3. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.
  4. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.
Как зачесть пени по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here