Коэффициент дефлятор налог на имущество физических

Юридическая информация на тему: "Коэффициент дефлятор налог на имущество физических" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Коэффициент-дефлятор по налогу на имущество в 2019 году

koefficient-deflyator_po_nalogu_na_imushchestvo_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Коэффициент-дефлятор на имущество при налогообложении объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам, применяется до 2020 года. Значение коэффициентного показателя ежегодно пересматривается и утверждается на общегосударственном уровне приказами Минэкономразвития. Эти коэффициенты нужны для корректировки инвентаризационной стоимости имущественных активов на текущий уровень инфляции.

Указанный способ расчета налоговой базы характерен только для метода начисления налога по инвентаризационной стоимости. Эта методика считается неактуальной ввиду необъективности получаемых итогов расчетов, но в 2019 г. она еще может применяться там, где расчет из кадастровой стоимости пока не введен. В связи с необходимостью унификации подходов к налогообложению недвижимости, в качестве ориентира при начислении налога на имущество с 2020 года повсеместно будет использоваться только кадастровая оценка.

Коэффициент-дефлятор на налог на имущество 2019

Обновленное значение коэффициента, корректирующего инвентаризационную стоимость на уровень изменения потребительских цен, утверждено Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 г. № 595. Величина коэффициента на 2019 год равна 1,518 (в 2018 г. он равен 1,481). Порядок применения этого показателя прописан в ст. 404 и ст. 406 НК РФ.

При начислении налогового обязательства учитываются недвижимые активы, принадлежащие гражданам РФ на праве собственности. Для расчета от инвентаризационной стоимости объекта необходимо перемножить ее с дефлятором. Полученная сумма будет налоговой базой. Если человек приобрел право собственности на объект или утратил его в течение отчетного года, налогооблагаемая величина стоимости должна быть скорректирована на значение коэффициента фактического владения имуществом (число месяцев владения делится на 12 мес.).

Коэффициент-дефлятор при расчете налога на имущество

Формула расчета налога на имущество по инвентаризационной стоимости предполагает соблюдение следующего алгоритма действий:

определяется совокупная стоимость имущества физического лица в конкретном субъекте РФ;

полученная общая сумма умножается на коэффициент-дефлятор, налог на имущество физических лиц будет рассчитываться на основании сформированной этим способом налоговой базы;

при необходимости база налогообложения корректируется на коэффициент периода владения активом;

итоговая база налогообложения перемножается с процентной налоговой ставкой, действующей для соответствующего диапазона стоимости (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Коэффициенты-дефляторы налог на имущество делают экономически обоснованным за счет уравнивания стоимостных параметров с уровнем колебаний потребительских цен на товары.

Как производится расчет, рассмотрим на примере.

У гражданина на начало года в собственности было 2 квартиры, расположенных в одном муниципальном образовании. Инвентаризационная оценка квартир составляла 780 000 руб. и 825 900 руб. В начале сентября человек купил дом, расположенный в другом регионе, инвентаризационная стоимость которого равна 550 550 руб. Расчет налога на имущество будет производиться отдельно по квартирам и дому, так как эти объекты относятся к разным субъектам РФ:

совокупная стоимость квартир равна 1 605 900 руб. (780 000 + 825 900);

после того, как был применен коэффициент-дефлятор на имущество физических лиц к стоимости квартир, налоговая база выросла до уровня 2 437 756,20 руб. (1 605 900 х 1,518);

налог будет исчисляться по ставке, которая установлена в конкретном регионе (диапазон ставок колеблется от 0,3% до 2%); если действует максимальная ставка налогообложения (2%), сумма налога составит 48 755 руб. (2437756,20 х 2%);

за дом налог начислят за 4 месяца — с сентября по декабрь. При условии максимальной ставки налога 2% к уплате будет выставлена сумма, равная 5573 руб. (550 550 х 1,518 х 4 / 12 х 2%).

Дополнительные корректировки налоговой базы могут иметь место, если человеку принадлежит не весь объект, а только доля квартиры или дома. В этом случае потребуется в формулу расчета налога ввести коэффициент, отражающий долю владения (например, когда человеку принадлежит полдома, применяется коэффициент 0,5).

Если налог на приобретенную недвижимость исчисляется по кадастровой стоимости, коэффициент-дефлятор к цене купленного имущества применяться не будет. В этом случае надо использовать другие налоговые ставки, которые привязаны не к цене недвижимости, а к категории объекта – жилое или нежилое имущество, гараж, хозяйственные или торговые сооружения, прочие здания (п. 2 ст 406 НК РФ).

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 год

Согласно п. 3 ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор – это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы на 2015 год установлены приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 (зарегистрирован в Минюсте 18.11.2014).

Упрощенная система налогообложения

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ установлен на 2015 год в размере 1,147.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей. При этом указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Таким образом, в 2015 году для перехода на УСН доходы организации за 9 месяцев не должны превышать 51 615 тыс. рублей.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Ежегодно указанная предельная величина подлежит индексации. В 2015 году с учетом коэффициента-дефлятора она составит 68 820 тыс. рублей.

ЕНВД

Коэффициент-дефлятор для главы 26.3 НК РФ установлен в размере 1,798.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Величины базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29). Коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (ст. 346.27).

Читайте так же:  Может ли мужчина сам подать на алименты

Например, в Красноярске в 2015 году базовая доходность для розничной торговли непродовольственными товарами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, из расчета на 1 кв. м торгового зала составит 3 236,40 руб. (1 800 руб. х 1,798 х 1) за месяц и 9 709,20 руб. за квартал. Так, при площади торгового зала 50 кв. м базовая доходность за налоговый период составит 485 460 руб., а сумма налога – 72 819 руб.

Патентная система налогообложения

Для целей применения гл. 26.5 НК РФ установлен на 2015 год коэффициент-дефлятор 1, 147.

Согласно п. 7 и п. 9 ст. 346.43 НК РФ (в редакции с 01.01.2015) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, скорректированный на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Таким образом, в 2015 году размер ПВД не может превышать 1 147 тыс. руб.

Налог на имущество физических лиц

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ устанавливается на 2015 год в размере 1,147.

Согласно ст. 404 НК РФ при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости, она определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

НДФЛ

Согласно ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор для целей указанной статьи установлен на 2015 год в размере 1,307. Это означает, что фиксированные авансовые платежи в следующем году должны уплачиваться в размере 1 307 руб.

Коэффициент дефлятор налог на имущество физических

Коэффициент-дефлятор — это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.
(ст. 11 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор К1, необходим для расчета налоговой базы:
по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), УСН, патентной системы (ПСН), НДФЛ .

    Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ;

  • Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.
  • 1. Коэффициент-дефлятор и размер фиксированного авансового платежа, применяемые для целей
    главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
    Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора Размер фиксированного авансового платежа
    (руб.)
    (для иностранцев * )
    2019 1,729 1200
    2018 1,686 1200
    2017 1,623 1200
    2016 1,514 1200
    2015 1,307 1200
    2014 1,216 1000

    * НК РФ Статья 227.1 «Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации».

    Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на региональный коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

    В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.

    Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество

    В 2016г. налог на имущество претерпел изменения: в рамках реализации нововведений относительно собственности физлиц регионы переходят на исчисление размера перечисления с использованием кадастровой стоимости. Однако внедрение новой схемы в 2017г. произошло лишь в 28 субъектах Федерации. Остальные регионы рассчитывали квитанции для уплаты по прежнему сценарию с учетом инвентаризационной стоимости. К 2020 году все регионы обязаны осуществить полный переход на новую систему расчетов. В ближайший пятилетний переходный период у регионов остается возможность использования и старого и нового принципа исчисления. Формула расчетов предполагает применение коэффициента-дефлятора налога на имущество физических лиц.

    Понятие коэффициента-дефлятора

    В РФ расчет некоторых фискальных перечислений происходит с учетом утверждаемого правительством коэффициента, ежегодно корректирующего суммы к уплате в бюджет.

    Сферы применения

    Коэффициент-дефлятор используется для начислений многих налогов, как для простых граждан, так и для юридических лиц:

    • УСНО;
    • ЕНВД;
    • Патентной системе;
    • НДФЛ;
    • Имущественного налога;
    • Торгового сбора.

    Дефлятор на имущественный налог для граждан

    Налог на собственность граждан рассчитывается, основываясь на инвентаризационной цене с применением дефлятора, ежегодно устанавливаемого для определения перечислений для будущего отчетного периода. Использование дефлятора предполагает произведение всех расчетных показателей с применением установленной правительством коэффициента для каждого вида фискального перечисления по отдельности.

    Назначение данного коэффициента – производить корректировку расчетной базы для определения конечной налоговой суммы к оплате.

    Самостоятельная проверка расчетов

    Граждане, намеренные проверить корректность расчета по инвентаризационной стоимости, должны придерживаться следующей схемы:

    1. Определить инвентаризационную цену за объект недвижимости или долю в общей собственности. Данные по расчетной базе можно взять из сведений, опубликованных на интернет-ресурсе Росреестра, на сайте федерального фискального органа или из справки БТИ.
    2. Определить суммарную инвентарную стоимость, умножив на коэффициент-дефлятор стоимость имущества.
    3. Рассчитать размер платежа путем использования ставки, исходя из величины суммарной инвентаризационной стоимости:
    Суммарная стоимость в рублях Ставка,%
    До 300 тысяч Менее 0,1
    301-500 тысяч 0,1-0,3
    От 500 тысяч 0,3-2,0

    Максимальная ставка для расчетов для граждан ограничена 2 % на суммарную стоимость более 500 тысяч рублей, однако региональные власти вправе вводить корректировки с учетом ситуации в регионе.

    Применение дефлятора в 2019 году

    Коэффициент-дефлятор на 2016 год для налога на имущество физических лиц введен на основании ст. 404 НК. Впервые коэффициент был утвержден в 2014 году.

    Читайте так же:  Повышение пенсий пенсионерам с 1 апреля

    На 2017г. показатель данного дефлятора составил 1,329. А расчет платежа по инвентаризационной цене производился путем умножения базовой величины на число 1,329.

    В конце 2017 года Министерством экономразвития был утвержден коэффициент на уровне 1,425. Это означает, что фискальный платеж за 2017г. будет рассчитан с применением этого коэффициента.

    Увеличение показателя напрямую связано с повышением сумм в квитанциях граждан и ростом денежных поступлений в региональные бюджеты субъектов Федерации.

    коэффициент дефлятор на 2017 год налог на имущество физических лиц

    На 2017 год установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД, ПСН, налога на имущество ФЛ и торгового сбора

    Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

    Так, согласно приказу Минэкономразвития России на 2017 год коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

    в целях применения НДФЛ — 1,623;

    торгового сбора — 1,237;

    УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц — 1,425.

    Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

    Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые при расчете налогов в 2017 году.

    Напомним, что в силу пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса ограничение по доходам для перехода на УСН, составляющее 45 миллионов рублей, ежегодно не позднее 31 декабря текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год.

    Поскольку по сравнению с 2016 и 2015 годами значение К1 не увеличилось, то в будущем году базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не увеличится. А это, к всеобщей радости «вмененщиков», не приведет к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет.

    Причем если текущая величина такого дохода не изменена, ее следует применять и в следующем году (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).

    В общем случае минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может быть меньше 100 тысяч рублей, а максимальный размер не может превышать 1 миллион рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Эти базовые значения индексируют на коэффициент-дефлятор, утверждаемый на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

    Этот коэффициент применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России по найму у физических лиц на основании патента.

    Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

    Базовое значение такой ставки – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Коэффициент-дефлятор для исчисления торгового сбора в 2017 году, утвержден в размере 1,237 вместо прошлогоднего коэффициента 1,154.

    Налог на имущество физических лиц

    Величина коэффициента-дефлятора для исчисления налога на имущество физлиц на 2017 год увеличена и составляет 1,425. В 2016 году значение этого коэффициента было равно 1,329.

    Коэффициент-дефлятор на 2017 год

    Актуально на: 16 мая 2017 г.

    Коэффициент-дефлятор – это особый коэффициент, который устанавливается каждый календарный год для исчисления отдельных налогов и сборов и рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора прошлого года и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ (ст. 11 НК РФ). О новых коэффициентах-дефляторах на 2017 год расскажем в нашей консультации.

    Коэффициент-дефлятор для УСН на 2017 год

    В соответствии с гл. 26.2 НК РФ корректируются на коэффициент-дефлятор 2 показателя:

    • величина предельного размера доходов организации, которая ограничивает ее право перейти на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
    • величина предельного размера доходов налогоплательщика, которая ограничивает его право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    На 2017 год коэффициент-дефлятор в целях применения УСН установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» от 03.11.2016 № 698). Но применяться в 2017 году он уже не будет.

    Чтобы перейти на УСН с 2017 года, доходы организации по итогам 9 месяцев 2016 года, не должны были превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. * 1,329). То есть использовался коэффициент-дефлятор на 2016 год, утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. Хотя это и противоречит порядку индексации, указанному в абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, налоговое и финансовое ведомства настаивают именно на таком расчете предельной суммы доходов (Информация ФНС России, Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62828 ).

    Но и для перехода с 2018 года на УСН коэффициент-дефлятор, установленный на 2017 год, тоже применяться не будет, поскольку с 01.01.2017 до 01.01.2020 индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на УСН, производиться не будет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ). Ограничением дохода потенциального упрощенца будет сумма дохода за 9 месяцев 2017 года в размере 112,5 млн.руб.

    Что касается величины предельного дохода упрощенца для сохранения права применять спецрежим, то в 2017 году величина предельного дохода составляет 150 млн.руб. А правило о корректировке его на коэффициент-дефлятор также приостановлено до 01.01.2020 (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ).

    Коэффициент-дефлятор ЕНВД в 2017 году

    При исчислении ЕНВД базовая доходность должна корректироваться в том числе на коэффициент-дефлятор К1 (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Величина коэффициента-дефлятора К1 на 2017 год составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

    Коэффициент-дефлятор для патента на 2017 год

    Максимальный размер годового дохода, потенциально возможного к получению ИП на патенте, в общем случае не может превышать 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

    При этом указанный максимальный размер индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, и максимальный доход ИП на патенте по общему правилу не должен превышать в 2017 году суммы в размере 1 425 000 рублей.

    Иностранные граждане, которые работают в РФ на основании патента, ежемесячно уплачивают НДФЛ в сумме 1 200 рублей, проиндексированной на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п.п.2, 3 ст. 227.1 НК РФ).

    Коэффициент дефлятор на 2017 года для целей НДФЛ установлен на уровне 1,623 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

    Учитывая региональный коэффициент, к примеру, в Москве в размере 2,1566 (ст. 1 Закона г.Москвы от 26.11.2014 № 55), сумма ежемесячного НДФЛ с учетом коэффициента дефлятора в Москве составит 4 200 руб. (1 200 * 1,623 * 2,1566).

    Читайте так же:  Принимается ли в расходы налог усн

    Если законом субъекта РФ региональный коэффициент на конкретный год не установлен, он считается равным 1. Следовательно, в расчете ежемесячного НДФЛ будет учитываться только коэффициент-дефлятор, а сама сумма налога к уплате в 2017 году составит 1 948 руб. (1 200 * 1,623).

    Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физических лиц

    Если налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества, то исчисляется она с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ).

    Величина такого коэффициента на 2017 год составляет 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

    Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

    Ставка торгового сбора с деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади рынка. Эта ставка ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен на уровне 1,237 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, ставка торгового сбора при организации розничных рынков в 2017 году не должна превышать 680 руб. (550 * 1,237).

    Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, УСН, ПСН и торгового сбора на 2017 год

    Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год. Эти коэффициенты применяются при расчете НДФЛ, единого налога в рамках УСН, ЕНВД, ПСН, а также налога на имущество физлиц и торгового сбора. Далее приведем новые значения коэффициентов.

    При применении УСН коэффициент-дефлятор используется в целях корректировки сумм предельного дохода: 45 млн. руб. — лимит при котором возможен переход на УСН и 60 млн. руб. — предельный доход «упрощенщика», в случае превышения которого он теряет право применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году коэффициент равен 1,329. В 2017 году он увеличится до 1,425. Поэтому увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов организаций и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Заметим, что это приятная новость для тех, кто находится на «упрощенке», поскольку они смогут зарабатывать больше, не рискуя «слететь» со спецрежима.

    Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год для указанных целей составлял 1,514. А на 2017 год он повысился и составляет 1,623.

    Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2016 году применялся коэффициент 1,329. А в 2017 году он возрастет до 1,425. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составляла 1,425 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,425). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 250 рублей (1, 425млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

    Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физлиц

    При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. Его значение в 2016 году составляло 1,329. В 2017 году это значения увеличится до 1,425.

    «Вмененщики» используют коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1, ст. 346.27 НК РФ) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности. Коэффициент дефлятор к1 в 2017 году повышен не будет. Его значение на 2017 год – 1,798. Поэтому в 2017 году значения базовой доходности и суммы ЕНВД к уплате не возрастут.

    Коэффициент-дефлятор для торгового сбора

    Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2016 год составляло 1,154. На 2017 года коэффициент увеличится до 1,237. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2017 году повысится и составит 680,35 рубля (550 руб. × 1,237).

    Каков размер коэффициента-дефлятора на 2017 год?

    Коэффициент-дефлятор на 2017 год определили в конце прошлого года. Подробнее о том, для чего он нужен и кто именно принимает решение, каким он будет, рассмотрим далее.

    Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год — приказ Минэкономразвития

    Взяв за основу колебания цен потребления товаров и услуг в РФ в предыдущем периоде, каждый год Минэкономразвития России издает приказ, в котором указывает коэффициенты-дефляторы (КД) на будущий год (ст. 11 НК РФ). В этом году действует приказ от 03.11.2016 № 698.

    Показатели КД оказывают влияние на следующие налоги в России:

    Как применяется коэффициент дефлятор на 2017 год для ЕНВД, читайте здесь.

    Глава 32 «Налог на имущество физических лиц»

    Глава 33 «Торговый сбор»

    Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год для ЕНВД

    Чтобы рассчитать налог за отработанный месяц, нужно принять в расчет следующие показатели:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Род деятельности ИП или предприятия диктует величину БД (базового дохода) и ФП (физические показатели). Это одни из основных показателей, необходимых для расчета налога — данные указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

    При вычислении налога принимаются в расчет 2 коэффициента.

    К1 как раз и есть КД. Его значение на 2017 год — 1,798, то есть с 2016 года оно не изменилось.

    Значение второго коэффициента (К2) напрямую зависит от местонахождения организации. Его ежегодно устанавливает местная власть в пределах от 0,005 до 1.

    Д — количество дней в рассчитываемом месяце.

    Д1 — сколько фактически дней было отработано.

    НС — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).

    СВ — взносы на страхование сотрудников и обязательные взносы за себя дают право уменьшить в половину размер налога (ст. 346.32 НК РФ).

    Рассчитанный налог следует уплатить в бюджет.

    Читайте так же:  Где лучше хранить пенсионные накопления

    Применяя тот или иной специальный налоговый режим, ИП или организации важно понимать, как на него влияет КД. Например, при УСН — это величина дохода, позволяющая применять этот режим, а при ЕНВД — вмененный доход, с которого высчитывают сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет. Величина коэффициента меняется 1 раз в год и обычно известна заранее.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    Коэффициенты-дефляторы на 2017 год

    Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год.

    [3]

    Согласно ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор — это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году.

    Коэффициенты-дефляторы на 2017 год для УСН, ПСН, торгового сбора, расчета НДФЛ

    НДФЛ 1,623 корректирует платежи иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физлиц
    УСН 1,425 корректирует суммы предельного дохода
    ЕНВД 1,798 корректирует значения базовой доходности определенного вида деятельности
    ПСН 1,425 корректирует максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности
    налог на имущество физических лиц 1,425 корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения
    торговый сбор 1,237 корректирует ставку сбора, которая определена для деятельности по организации розничных рынков

    Сдавайте отчетность по УСН и ЕНВД через интернет и без участия бухгалтера

    Коэффициенты-дефляторы на 2018 и 2019 год

    Что такое коэффициент-дефлятор

    Исходя из статьи 11 Налогового кодекса РФ коэффициент-дефлятор — это устанавливаемый ежегодно показатель (коэффициент), учитывающий темпы инфляции, т.е. изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году.

    Инфляция – это повышение общего уровня цен на товары, работы и услуги за счет избыточной массы наличных денег, уменьшающее покупательную способность денег.

    Дефляция — это снижение общего уровня цен на товары, работы и услуги.

    устанавливаются на каждый календарной год Минэкономразвития России;

    применяются для целей соответствующих глав НК РФ.

    Разница между величинами коэффициентов-дефляторов объясняется тем, что каждый из них начали использовать в разное время.

    Коэффициенты-дефляторы на 2019 год

    Проектом Приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» Минэкономразвития России предложены следующие коэффициенты-дефляторы на 2019 год:

    [2]

    для целей применения НДФЛ — 1,729 ;

    для исчисления ЕНВД — 1,915 ;

    для целей уплаты торгового сбора — 1,317 ;

    для применения ПСН — 1,518 ;

    для применения УСН — 1,518 .

    Примечание: необходимо учитывать, что действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г., в связи с чем приведенные в абзаце 1 пункта 2 статьи 346.12 и абзаце 1 пункта 4 статьи 346.13 НК РФ суммы 112 500 000 руб. (для перехода) и 150 000 000 руб. (для использования) остаются неизменными до конца 2019 года.

    Коэффициенты-дефляторы на 2018 год

    и выпустило комментируемый Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 установлены следующие значения коэффициентов-дефляторов на 2018 год:

    1,686 — в целях применения НДФЛ;

    1,481

    — в целях применения УСН и ПСН;

    1,868

    — в целях применения ЕНВД;

    Статья написана и размещена 16 октября 2018 года. Дополнена —

    Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

    Налог на имущество физических лиц

    Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц» с началом действия с 01.01.2015 г. Одновременно утрачивает силу Закон РСФСР от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

    — жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

    — жилое помещение (квартира, комната);

    — единый недвижимый комплекс;

    — объект незавершенного строительства;

    — иные здание, строение, сооружение, помещение.

    При этом имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается.

    Налогоплательщики, налоговый период

    Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

    Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

    Налоговая база

    Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в следующем порядке:

    1) в общем случае – исходя из кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости:

    — по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

    — по объектам, образованным в течение налогового периода, — на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет;

    2) до установления в субъекте РФ единой даты начала применения кадастровой стоимости для исчисления налоговой базы – исходя из инвентаризационной стоимости объекта, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

    Примечание. Согласно п. 3 ст. 5 закона № 284-ФЗ, начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости не производится;

    3) по объектам недвижимости, включенным уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ на основании принятого в субъекте РФ закона в перечень объектов, размещаемых на официальной сайте в порядке, установленном п. 7 ст. 378.2 НК РФ, — исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые и торговые центры (комплексы), помещения в них, а также с 01.01.2015 г. – жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

    Примечание. В настоящее время в Красноярском крае такой закон не принят.

    Налоговые вычеты

    Налоговые вычеты применяются в случаях, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Для целей налогообложения кадастровая стоимость каждого объекта налогообложения уменьшается на:

    — величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры;

    — величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади комнаты;

    — величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома;

    — на один миллион рублей в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

    [1]

    Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.

    Читайте так же:  Сколько добавили пенсии лет 1960 году

    При отрицательном значении налоговой базы (после применения вычетов) налоговая база принимается равной нулю.

    Налоговые ставки

    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы, но не выше предельных значений, установленных ст. 406 НКРФ (см. таблицу 1).

    При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

    — кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

    — вида объекта налогообложения;

    — места нахождения объекта налогообложения;

    — видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

    Предельные размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц

    1. При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта

    (в процентах от налоговой базы)

    Жилые дома, жилые помещения

    Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом

    Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

    Гаражи и машино-места

    Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    * Примечание. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

    Объекты налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. руб.

    Объекты, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ

    2. При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта

    Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

    (в процентах от налоговой базы)

    До 300 000 руб. включительно

    до 0,1 процента включительно

    Свыше 300 000 до 500 000 руб. включительно

    с выше 0,1 до 0,3 процента включительно

    Свыше 500 000 руб.

    свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

    Налоговые льготы

    Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности:

    — квартиры или комнаты;

    — гаража или машино-места.

    Перечень лиц, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ. В частности, к таким лицам относятся пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

    Льготы также предоставляются:

    — физическим лицам — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

    — физическим лицам, осуществляющим профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования.

    При этом налоговая льгота не предоставляется в отношении:

    — объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

    — административно-деловых и торговых центров и помещений в них, включенных уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

    Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. При этом лица, которым по состоянию на 31.12.2014 была предоставлена льгота в рамках Закона РФ № 2003-1, вправе не предоставлять в налоговый орган повторно заявление и документы (п. 4 ст. 3 закона № 284-ФЗ).

    Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

    Определение суммы налога

    Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    По объектам, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. По объектам, находящимся в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Источники


    1. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.

    2. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

    3. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.
    4. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.
    5. Общая теория государства и права. Учебное пособие. — М.: Книжный дом, 2006. — 320 c.
    Коэффициент дефлятор налог на имущество физических
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here