Можно ли платить налоги авансом

Юридическая информация на тему: "Можно ли платить налоги авансом" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

НДФЛ и страховые взносы с авансов

Выплата авансов

Организации должны выплачивать работникам заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Такая обязанность установлена в ст. 136 Трудового кодекса РФ. Организацию, которая нарушила сроки выплаты авансов, могут привлечь к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. На это обращает внимание Роструд в письме от 01.03.2007 № 472-6-0.

Кроме штрафных санкций компании придется выплатить работникам и компенсацию в размере не ниже 1/300 действующей на данный момент ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных авансов. Компенсация выплачивается за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока для выплаты авансов по день фактического расчета с работниками включительно (ст. 236 ТК РФ).

Конкретные числа выплаты зарплаты, а также размеры аванса Трудовой кодекс РФ не регулирует. Поэтому они предусматриваются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. В то же время необходимо учитывать постановление Совета Министров СССР от 23.05.57 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» (действует в части, не противоречащей ТК РФ). Из него следует, что при исчислении аванса принимается во внимание фактически отработанное работником время (фактически выполненная работа) (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6). Как правило, размер аванса устанавливается однажды как половина оклада (тарифной ставки) с учетом половины постоянных доплат и надбавок. Выплачиваемая сумма аванса зависит от фактически отработанного времени.

[1]

НДФЛ удерживать не надо

При выплате сотрудникам зарплаты (в том числе за первую половину месяца) организация становится налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Следовательно, у нее появляется обязанность удержать из доходов работника налог и перечислить его в бюджет. Сделать это необходимо не позднее дня фактического получения денежных средств в банке для выплаты зарплаты, а при выдаче ее из кассы организации за счет наличной выручки — на следующий день после расчета с работниками. Если оплата за труд перечисляется на банковские карточки сотрудников, обязанность по уплате НДФЛ возникает не позднее дня перечисления дохода работникам с расчетного счета организации (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Казалось бы, при выплате авансов по заработной плате компании должны сразу же перечислить и НДФЛ. Но это не так. В статье 223 НК РФ сказано, что датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. Поэтому у работодателя появляется обязанность перечислить НДФЛ только при окончательном расчете с работниками по итогам месяца.

Заметим, что такой выгодной для компаний позиции придерживается и Минфин России. Например, в письме от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214 сказано, что при выплате работникам аванса НДФЛ перечисляется в бюджет только раз в месяц после того, как начислена заработная плата за весь отработанный месяц. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы (письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 № 21-11/041841).

Страховые взносы перечисляются раз в месяц

С этого года порядок расчета и перечисления взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Авансы за первую половину месяца организации выплачивают в рамках трудовых договоров. Возникает вопрос: когда с сумм выданных авансов надо начислять страховые взносы и перечислять их во внебюджетные фонды?

В целях уплаты взносов датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника (п. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ). Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам организация рассчитывает по итогам каждого календарного месяца исходя из величины всех облагаемых выплат в пользу работников и тарифов страховых взносов (п. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). А перечислить взносы необходимо не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, взносы на аванс (зарплату за первую половину месяца) начисляются и перечисляются одновременно со взносами на зарплату за вторую половину месяца. Раньше времени это делать не надо.

Школе можно ли авансом заплатить налог на землю за 4 кв.2019

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации, т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2016 год нужно в 2017-м до 1 декабря. В случае переоценки кадастровой стоимости участка налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением о пересмотре величины земельного налога.

До какого числа нужно заплатить налоги? Сроки уплаты

Вопрос о том, до какого числа нужно заплатить налоги, урегулирован законодательно в Налоговом Кодексе (например, федеральные сборы, либо специальные режимы, либо на местном уровне регионов (например, на имущество, на землю, транспортный). В случае если дата платежа по налогу выпадает на выходной день, то она переносится на ближайший к нему рабочий день.

Целью такой системы является контроль за сбором платежей с налогоплательщиков в установленные сроки. Причем при нарушении таких сроков для налогоплательщика предусмотрены санкции в виде штрафов и пеней. Если суммы таких штрафов для физических лиц составляют определенный процент от суммы налога, то для юридических лиц данные цифры существенно возрастают. Дополнительные штрафы и пени увеличивают налоговую нагрузки на компанию, сокращая ее прибыль и средства для инвестирования в бизнес. Поэтому отслеживание и контроль уплаты налоговых сборов в точно установленные законом сроки является для современных компаний первостепенной задачей.

Платить налоги теперь можно авансом

Закон вводит новые понятия. «Специальные авансовые взносы» — это фактически деньги, которые граждане будут сами перечислять в бюджет для уплаты предстоящих налоговых платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физлиц. «Единый налоговый платёж физлица» включает в себя совершённые платежи по этим трём налогам. Решение о зачёте суммы этого платежа принимается налоговым органом по месту жительства гражданина или месту его пребывания. Если нет места жительства на территории РФ, то по месту одного из принадлежащих ему объектов недвижимости.

Читайте так же:  В какой срок налоговая перечисляет возврат ндфл

Государственная дума РФ в III и окончательном чтении приняла закон о порядке уплаты налогов, сборов и страховых взносов, который вносит поправки в I часть Налогового кодекса РФ. Этот закон дает гражданам возможность уплаты налогов авансом через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ). В центрах уже организуется возможность приема от физлиц денежных средств в виде специальных авансовых взносов в счет уплаты налоговых платежей и их перечисление в бюджетную систему России.

Сроки уплаты земельного налога в 2018 году юридическими лицами

Например, в Санкт-Петербурге срок уплаты земельного налога — до 10 февраля включительно (Закон г. Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105). Также в течение года петербуржцы должны были перечислять авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Чтобы точно узнать, в какие сроки нужно заплатить налог на землю, необходимо найти соответствующий местный правовой акт, которым установлены правила его уплаты. За получением нужной информации можно обратиться в налоговую инспекцию по месту учета. Также на официальном сайте ФНС есть специальный сервис, позволяющий узнать условия налогообложения на территории любого муниципального образования.

До какого числа надо заплатить все налоги в 2018 году физическому лицу

До какой даты нужно оплатить налог на имущество в 2018 году Ставка налога на недвижимость в 2018 год Если этого не сделать, налоговикам будет выгоднее сделать налоговый расчет по самой дорогостоящей недвижимости. Бывают ситуации, когда кадастровую стоимость завышают. Нужно учитывать, что причинами могут быть разные факторы: Законным методом уменьшить сумму нового налогового платежа можно, пересчитав кадастровую стоимость, обратившись в суд или комиссию, которая занимается рассмотрением споров по неудовлетворительным результатам кадастровой оценки недвижимого объекта.

До какого числа нужно заплатить налоги? Сроки уплаты Вопрос о том, до какого числа нужно заплатить налоги, урегулирован законодательно в Налоговом Кодексе (например, федеральные сборы, либо специальные режимы, либо на местном уровне регионов (например, на имущество, на землю, транспортный). В случае если дата платежа по налогу выпадает на выходной день, то она переносится на ближайший к нему рабочий день. До какого надо заплатить налог в 2018 Срок уплаты транспортного для физических лиц в 2018 году В этой статье мы обозначим основные положения о, в подробностях разберем порядок и срок уплаты транспортного налога физических лиц в 2018 году, а также расскажем об особенностях уплаты данного организациями.

Налог УСН за 2018 год: срок уплаты в 2019 году, примеры, платежки, калькулятор

«Упрощенцы» с объектом доходы вправе уменьшить налог на налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

Минимальный налог следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке. При убытках, то есть когда «упрощенный» налог равен нулю, минимальный налог надо будет заплатить. Срок уплаты минимального налога совпадает со сроком для обычного годового налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году — сроки уплаты и примеры расчета

При этом помните, что перейдя на этот вариант, соскочить с него в течение 2019 года уже не получится. Вернуться на прежний вариант уплаты авансов можно только с начала следующего года. Этот порядок действует как при переходе с первого на третий вариант согласно списку в начале нашей статьи, так и при переходе с третьего варианта на первый.

  1. Стандартный, он же основной – когда мы считаем аванс по завершении очередного квартала, при этом внутри него ежемесячно тоже делаем платежи. Если коротко, то этот вариант можно обозначить как: ежеквартально с месячными платежами.
  2. По итогам каждого квартала – ежемесячные платежи отсутствуют, но использовать этот вариант могут далеко не все (а только те, кто соответствует определенным критериям). Опять же, если сократить это определение, то уплата происходит: ежеквартально без месячных платежей.
  3. По фактической прибыли каждый месяц.

Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости

Громкие изменения определил ФЗ № 284 от 04.10.14 о дополнении Налогового Кодекса главою 32 «Налог на имущество физических лиц». В соответствие с п.1 ст.402 инвентаризационная оценка для исчисления недвижимости заменяется на кадастровую стоимость объекта. Фактически можно говорить о совершенно новом налоге на недвижимость.

  • административно-управленческие комплексы, торговые сооружения;
  • нежилые помещения с использованием под офисы, общепит или бытовое обслуживание;
  • недвижимость иностранных предприятий, работающих в РФ без представительств;
  • не балансовые жилые помещения (то же служебное жилье, к примеру).

Теперь можно платить налоги авансом

Авансовый механизм будет особенно удобен тем, кто владеет собственностью в разных регионах страны или, к примеру, живет за границей, полагает Наталья Бокова, эксперт компании СКБ Контур. Налогоплательщику будет достаточно внести некоторую сумму на счет Федерального казначейства, а налоговый орган уже сам распределит оплату по объектам налогообложения. Важно помнить, что единый налоговый платеж принимается только в рублях.

Аванс можно внести через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). Специально для этого сервис дополнили разделом «Единый налоговый платеж». Оплата производится с помощью банковской карты или на сайте одного из банков, заключивших соглашение с налоговой инспекцией. В личном кабинете будет отображаться не только сумма платежа, но и распределение средств в счет уплаты имущественных налогов, пояснили «РГ» в ФНС.

Земельный налог в садовых и дачных товариществах: СНТ, ДНТ, ДНП

  1. Если ЗОП приобретена на целевые взносы членов СНТ и считается по документам их совместной собственностью, базу определяют для каждого владельца в равных долях. Это правило прописано в п.2 ст.392 НК.
  2. С 2019 г. ЗОП можно приобретать в долевую собственность владельцев участков в СНТ. Тогда плательщиками налога будут физ. лица-собственники пропорционально их долям. Подробнее см. информацию Минфина от 20.08.2018 № 03-05-05-01/58720.

Как гласит п.6 ст.3 нового закона, участки общего пользования — это земля, предназначенная для использования правообладателями наделов на территории объединения, например, СНТ. На ней располагаются капитальные здания, дороги, коммуникации (вода, электричество, газ и т.д.), площадки для мусора и т.д.

Разговор без деклараций

Михаил Мишустин: Если говорить о десяти месяцах этого года, то мы фиксируем рост поступлений в консолидированный бюджет на 19,1 процента. В абсолютных цифрах — это 14,3 триллиона рублей. В федеральный бюджет — 7,5 триллиона рублей, плюс 30 процентов. Причем 60 процентов этой динамики обеспечили вовсе не доходы от нефти и газа.

Читайте так же:  Как избежать налог на автомобиль свыше 250

Михаил Мишустин: Понимаете, неразумно пытаться вывести из тени отдельного налогоплательщика — в условиях жесткой конкуренции это только приведет к его банкротству. Мы разработали и внедрили три контрольно-аналитические системы — это, как я уже рассказал, система контроля за НДС, онлайн-передача данных контрольно-кассовой техники и система маркировки товаров. ФНС пытается создавать прозрачную контрольную среду в отраслях с помощью так называемой системы управления поведением налогоплательщиков.

УСН: сроки уплаты в 2019 году для ООО и ИП

В статье — удобные таблицы для ООО и ИП на УСН со сроками уплаты в 2019 году налога и авансовых платежей. Она поможет вовремя перечислить суммы в бюджет и избежать пеней и других санкций. Также бесплатно скачивайте справочники и актуальные документы по “упрощенке”.

Организации на «упрощенке» перечисляют налоговые авансы и сумму годового налога. Также они сдают годовые и промежуточные отчеты по данному режиму налогообложения. Как и в остальных случаях, при применении УСН действует правило налогового законодательства о переносе крайней даты, если она выпадает на нерабочий день. Крайний день сдачи или уплаты переходит вперед — на ближайшую рабочую дату.

«Личные» налоги можно будет заплатить авансом

Правительству понравился законопроект, предусматривающий введение нового способа уплаты налогов — в виде «специальных авансовых взносов».

Физические лица смогут перечислять в бюджет авансы в счет уплаты ими предстоящих платежей по налогам на транспорт, землю и иное имущество. Об этом рассказал РАПСИ член правительственной комиссии по законопроектной деятельности и председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев.

Комиссия пришла к выводу, что принятие законопроекта упростит для граждан процесс уплаты налогов и положительно повлияет на администрирование доходов бюджетной системы.

«Человек сможет заранее внести в налоговую инспекцию определенную сумму в счет предстоящих платежей по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Налоговая инспекция самостоятельно произведет зачет авансовых средств в установленные сроки уплаты налогов. При этом авансовые платежи — до того, как произведен зачет — являются собственностью налогоплательщика. Если после уплаты налога будет остаток, то налоговая инспекция его вернет — по заявлению гражданина», — пояснил Груздев.

Он отметил, что подобная система позволит вносить средства тогда, когда удобно человеку.

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Нужно ли платить НДФЛ с аванса – мнение чиновников

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты удерживают налог с доходов физлиц лишь при произведении фактической выплаты дохода. А в соответствии с налоговым законодательством (п.2 ст.223 НК РФ) датой получения дохода при зарплате признается последний день месяца за фактически отработанное в нем время. В ст. 136 Трудового кодекса говорится о том, что зарплата должна выплачиваться не реже, чем раз в полмесяца, но не позже 15 календарных дней после окончания расчетного периода.

При этом, исходя из неоднократно излагаемого чиновниками мнения (в частности, в письмах Минфина от 21.02.2019 № 03-04-05/11355, ФНС от 29.04.2016 №БС-4-11/7893), реальный размер зарплаты работнику можно посчитать лишь к концу месяца. При выплате аванса еще не известен истинный размер дохода, поэтому и налог не может быть удержан. А значит, удержать налог возможно лишь при начислении и выплате зарплаты по окончании месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Если НДФЛ с аванса был удержан

Последняя позиция Минфина по подобной ситуации заключается в том, что если налог был излишне удержан у налогоплательщика и перечислен в бюджет, то его можно зачесть в счет будущих платежей (письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224).

Верховный суд согласен с мнением Минфина.

ФНС же ранее давала иные разъяснения, из которых следовало, что если налоговым агентом, вопреки разъяснениям ФНС, было произведено удержание НДФЛ с аванса, налогоплательщику потребуется возвращать средства, которые не будут признаны налогом. Такое мнение, в частности, высказано в письме ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected]

В данном случае фискальное ведомство основывается на том, что, в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ, налоговый агент не может оплачивать НДФЛ за счет собственных средств. И именно такими (собственными средствами налогового агента) считаются перечисленные в неположенный (не в конце месяца) срок средства в виде удержания налога с дохода физлиц с аванса.

Если же налог фактически не был удержан из доходов физлица, но налоговый агент его перечислил в бюджет из собственных средств, то необходимо писать заявление о возврате излишне уплаченной суммы.

Образец такого заявления можно посмотреть тут.

НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору

Все вышесказанное касается исключительно зарплатных авансов по трудовым договорам. Но существуют ситуации, когда производится оплата физлицам, не являющимся ИП, на основе гражданско-правовых договоров. И если в таком договоре указана точная сумма оплаты за выполненные работы, а также упоминается о необходимости произвести авансовый платеж в точно оговоренной сумме, то налоговый агент должен удержать НДФЛ с такого авансового платежа.

Сумма оплаты за выполняемую работу известна заранее, также заранее оговорено обязательство об уплате аванса. А значит, налоговый агент может удержать с такого дохода налог и перечислить его в бюджет, поскольку, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу на территории РФ.

Однако имеется различная судебная практика по вопросу, надо ли и когда платить НДФЛ с аванса. Так, например, ФАС Уральского округа считает, что до момента подписания акта приема-передачи работ у физлица не возникает дохода (постановление от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09). Вопреки этому, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008 и письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-04-06/360, в которых указывается на то, что доход в виде вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) по подрядному договору возникает в момент перечисления средств.

Подытоживая вышесказанное, можно сформулировать следующее: при выплате аванса НДФЛ не удерживается налоговым агентом. А вот при произведении выплаты аванса по гражданско-правовому договору следует внимательно ознакомиться с условиями самого договора и принять соответствующее решение – удерживать НДФЛ или нет.

Надо ли платить налоги с авансов по заработной плате?

«Главбух», N 10, 2004

Трудовой кодекс РФ гласит, что предприятия обязаны выдавать своим сотрудникам заработную плату не реже двух раз в месяц. То есть закон вроде бы предполагает выдачу аванса, хоть впрямую об этом и не говорит. А ведь из-за этого не ясно, сколько раз в месяц на выплаты в пользу работников следует начислять налоги — НДФЛ и ЕСН. Так как эта недосказанность вызывает сложности в работе бухгалтеров, мы решили обратиться с данным вопросом в Минтруд России. Разъяснения, которые мы получили в этом ведомстве, читайте в предлагаемой статье.

Читайте так же:  Начисляются ли алименты с премии

Аванс — форма оплаты труда или нет?

Проблему бухгалтерам создает ст.136 Трудового кодекса РФ. Там сказано, что заработную плату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца. При этом о выплате зарплаты авансом в Трудовом кодексе РФ ничего не сказано. Да и в числе основных понятий, перечисленных в ст.129 Трудового кодекса РФ, нет определения аванса по заработной плате. Отсюда вопросы. Является ли аванс заработной платой? Если организация выплатила в начале месяца аванс, а в конце — оставшиеся деньги, считается ли, что она выдала зарплату два раза? С этим мы обратились в Минтруд России.

Там нам объяснили, что закон устанавливает, как часто фирма должна платить своему работнику за его труд. В ст.136 Трудового кодекса РФ имеется в виду выдача заработной платы двумя частями. В первой половине месяца выплачивают аванс, а в конце месяца делают уже окончательный расчет. Аванс, утверждают чиновники, это денежные средства, выдаваемые сотруднику в счет предстоящей зарплаты. А заработная плата — это месячная плата за труд.

Сколько раз надо начислять заработную плату

Начислять заработную плату следует один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают. И не важно, сколькими частями выдается заработок в течение месяца: двумя, тремя или более. Объясним почему.

Закон позволяет выдавать зарплату в любой день, установленный внутренними правилами организации, коллективным или трудовым договором. Так что фирма может платить своим сотрудникам хоть каждую неделю. Но это не означает, что на расходы зарплату нужно относить тоже частями. То есть, выплачивая лишь часть заработка (аванс), не надо делать проводку по дебету затратных счетов и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отразить в учете нужно только выдачу части зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50

  • выдан аванс по заработной плате.

Ведь определить причитающийся человеку заработок, приняв во внимание все положенные ему надбавки, премии и другие выплаты, можно лишь по итогам месяца. Поэтому и начислять заработную плату следует один раз в месяц. А выданные в течение месяца суммы бухгалтер учтет при окончательном расчете месячной зарплаты.

Можно ли не выплачивать аванс?

Если строго следовать букве закона, предприятие, которое выдает своим работникам зарплату менее чем два раза в месяц, формально нарушает трудовое законодательство. А раз так, есть все основания привлечь руководителя фирмы к административной ответственности. В соответствии со ст.5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф в данном случае составляет от 5 до 50 МРОТ. А если и после первого наказания организация не начнет выдавать авансы, руководителя могут отстранить от занимаемой должности на срок от одного года до трех лет (п.2 ст.5.27 КоАП РФ).

Впрочем, обойти подобное требование Кодекса все-таки можно. Так, любой работник может подать в бухгалтерию своей фирмы мотивированное заявление с просьбой выдавать аванс в размере 0 процентов от зарплаты. При этом в заявлении должны быть четко указаны причины, по которым сотрудник предпочитает получать деньги раз в месяц.

Главное — правильно оформить все документы. Учтите: если окажется, что подобные заявления работники подали без объяснения причин, это может привлечь внимание государственного инспектора по труду. В результате руководитель предприятия получит предписание об устранении этого нарушения и, вполне возможно, будет привлечен к ответственности.

[3]

Надо ли удерживать НДФЛ с выданных авансов?

НДФЛ рассчитывают в конце того месяца, за который были начислены доходы (п.2 ст.223 Налогового кодекса РФ). А удерживают сумму налога, когда выдают работнику деньги (п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

И вот тут все зависит от того, какой договор фирма заключила с человеком. Если подписан трудовой договор, то датой фактической выплаты заработка признают последний день месяца, за который он был начислен. Следовательно, пока не наступил этот день, авансовые выплаты в пользу физических лиц доходом не считаются. Поэтому, выдавая аванс, удерживать НДФЛ не надо. Этот вывод следует из п.2 ст.223 Налогового кодекса РФ.

Что же касается людей, работающих по договорам гражданско-правового характера, то выплаты в их пользу оплатой труда не являются. Поэтому их доходы признают, когда выдают деньги, а не в последний день месяца. Здесь уже не имеет значения, выплачивает организация деньги авансом или производит окончательный расчет. В любом случае работодатель обязан удержать НДФЛ.

Перечислить в бюджет суммы удержанного налога необходимо не позднее дня, в который бухгалтер получил в банке деньги на зарплату сотрудников фирмы. Так дело обстоит в тех ситуациях, когда людям выдают наличные. Но бывает, трудовым договором предусмотрено, что зарплату предприятие переводит на лицевой счет работника или (по его поручению) на счет другого лица. Тогда перечислить в бюджет НДФЛ нужно не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника (п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ).

Платить ли с авансов ЕСН?

Уплачивать с авансов единый социальный налог не надо. Это следует из п.3 ст.243 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что организация должна начислять ЕСН на выплаты работникам за месяц. Следовательно, Кодекс не предусматривает начисления ЕСН на часть зарплаты, выданную авансом за первую половину месяца.

Перечислить этот налог в бюджет организация должна не позднее 15-го числа следующего месяца и исходить при этом из окончательной суммы зарплаты.

Обратите внимание: сроки уплаты авансовых платежей в Пенсионный фонд РФ зависят от дня выдачи зарплаты. То есть если деньги на выдачу зарплаты получают из банка до 15-го числа месяца, следующего за месяцем ее начисления (к примеру, 4 мая), то и взносы должны быть перечислены не позднее дня получения денег (в нашем случае не позднее 4 мая). Если же зарплату выдают после 15-го числа месяца, следующего за месяцем ее начисления (например, 17 мая), то взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа. Такой порядок предусмотрен п.2 ст.24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Как отразить выдачу аванса в учете

Какие проводки должен сделать бухгалтер, если часть зарплаты на фирме выдается авансом, покажем на примере.

Пример. В трудовых договорах с работниками ООО «Мир электроники» предусмотрено, что заработная плата выдается два раза в месяц: 20 процентов выплачивают авансом 15-го числа текущего месяца, а остальную часть — 5-го числа следующего месяца.

Читайте так же:  Срок регистрации нового устава в налоговой

Фонд оплаты труда работников ООО «Мир электроники» за апрель 2004 г. составил 150 000 руб. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна 4000 руб.

Бухгалтер фирмы 15 апреля 2004 г. сделал такие проводки:

Дебет 50 Кредит 51

[2]

  • 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%) — получены из банка деньги для выдачи работникам в качестве аванса по заработной плате за апрель;

Дебет 70 Кредит 50

  • 30 000 руб. — выдан аванс по зарплате.

А 30 апреля 2004 г. бухгалтер записал:

Дебет 20 (23, 26 и др.) Кредит 70

  • 150 000 руб. — начислена заработная плата за апрель;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

  • 18 980 руб. ((150 000 руб. — 4000 руб.) х 13%) — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 (23, 26 и др.) Кредит 69

  • 53 400 руб. (150 000 руб. х 35,6%) — начислен единый социальный налог.

5 мая 2004 г. бухгалтер ООО «Мир электроники» получил наличные для выдачи заработной платы и сделал следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 51

  • 101 020 руб. (150 000 — 30 000 — 18 980) — получены из банка наличные деньги;

Дебет 70 Кредит 50

  • 101 020 руб. — выдана заработная плата в окончательный расчет.

В заключение отметим, что некоторые банки выдают деньги и на авансы, и на зарплату только после того, как организация представит платежные поручения на перечисление «зарплатных» налогов. При этом они по старинке ссылаются на п.3 ст.243 Налогового кодекса РФ, где ранее говорилось, что банк не вправе выдавать своему клиенту средства на оплату труда, если тот не представил «налоговых» платежек. Однако с 1 января 2002 г. это положение из Кодекса исключено и подобные требования банков незаконны.

Как платить налоги, если фирма часть зарплаты выдает авансом

«Практическая бухгалтерия», N 5, 2003

Все работодатели должны платить зарплату своим сотрудникам не реже двух раз в месяц. И если фирма решит выдавать часть зарплаты авансом, то какие налоги нужно с него платить?

Статья 136 Трудового кодекса установила, что фирма должна выплачивать зарплату своим работникам не реже чем за каждые полмесяца. Дни ее выплаты определяют в соответствии:

  • с правилами внутреннего распорядка;
  • с коллективным или трудовым договором.

Таким образом, фирма может платить зарплату за фактически отработанное время, к примеру каждые две недели, либо часть зарплаты выдавать в середине месяца авансом.

Каким образом работники будут получать зарплату, фиксируется в коллективном или трудовых договорах. И если фирма откажется выплачивать аванс по заработной плате без разрешения работников, то, проводя проверку, инспекция по труду может оштрафовать руководителя. Размер штрафа установлен ст.5.27 Кодекса об административных правонарушениях и составляет от 5 до 10 МРОТ. Если и после этого руководитель проигнорирует условия коллективного или трудовых договоров, то его могут отстранить от занимаемой должности.

Примечание. Если фирма откажется выплачивать аванс по заработной плате без согласия работников, инспекция по труду может оштрафовать руководителя.

Рассмотрим, поменяются ли сроки уплаты «зарплатных» налогов, если работники будут получать аванс.

ЕСН и взносы в ПФР

Статья 243 Налогового кодекса установила, что фирма должна начислить авансовый платеж по ЕСН с выплат работникам за месяц. Перечислить же этот налог в бюджет нужно не позднее 15-го числа следующего месяца.

Взносы на обязательное пенсионное страхование также начисляются за месяц (п.2 ст.24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Перечислить же их нужно:

  • в день, установленный для получения денег в банке на зарплату за истекший месяц;
  • в день, когда деньги с расчетного счета перечисляют на счета работников.

Крайний срок уплаты взносов — 15-е число следующего месяца, то есть такой же, как и для ЕСН.

Таким образом, выдавая аванс по заработной плате, сроки уплаты ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование останутся теми же, как если бы фирма выплачивала зарплату в целом за месяц.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Эти взносы фирма должна начислить в тот же день, в который начисляет зарплату за месяц (п.3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 2 марта 2000 г. N 184).

Уплатить же их нужно в день, когда фирма получает в банке деньги на оплату труда за месяц (п.6 Правил).

То есть выплата аванса по заработной плате не влияет на срок уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц фирма перечисляет в бюджет как налоговый агент. То есть она должна сначала рассчитать этот налог, а затем удержать его с сумм, которые выплачивает работникам.

Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ). Сам налог на доходы физических лиц рассчитывают по итогам каждого месяца (п.3 ст.226 НК РФ). Удержать его нужно в день выплаты заработной платы, а перечислить в бюджет — не позднее этой даты (п.6 ст.226 НК РФ).

Таким образом, по Налоговому кодексу удерживать и платить в бюджет налог на доходы физических лиц нужно не с аванса, а с начисленной заработной платы. Следовательно, фирма может выплатить аванс, не уменьшая его сумму на налог на доходы физических лиц, а сам налог удержит, выдавая зарплату.

Но на практике.

Как показывает практика, некоторые банки выдают деньги, как для выплаты зарплаты, так и аванса, только после того, как фирма представит платежные поручения на уплату «зарплатных» налогов. Бухгалтеру нужно объяснить представителям банка, что такое требование незаконно. Если же банк будет все равно настаивать на уплате налогов с аванса, то фирме следует сменить его на другой.

Но, чтобы открыть счет в другом банке, фирме потребуется некоторое время. Выплатить аванс она может, если:

  • укажет в заявлении о выдаче наличных денег другую причину, например «на хозяйственные нужды»;
  • уплатит символическую сумму «зарплатных» налогов с аванса.

Примечание. Штраф за нецелевое использование наличных денег, полученных в банке, не установлен.

Если же фирма не хочет менять банк, то она может отказаться от выплаты аванса по заработной плате. Но для этого работники должны написать заявления о том, что зарплату готовы получать один раз в месяц.

Читайте так же:  Пенсия по смешанному стажу в мчс

Пример 1. В коллективном трудовом договоре, заключенном ЗАО «Актив» со своими работниками, указано, что часть зарплаты в размере 30 процентов выплачивается авансом 20-го числа текущего месяца. Остальная же часть — 5-го числа следующего месяца.

В мае 2003 г. фонд оплаты труда работников «Актива» составил 140 000 руб. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц составили 37 000 руб.

Фирма не использует регрессивную шкалу по ЕСН и платит взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тарифу 0,4 процента.

В учете бухгалтер сделал такие проводки:

Дебет 50 Кредит 51

  • 42 000 руб. (140 000 руб. x 30%) — получены деньги в банке для выплаты аванса по заработной плате за май;

Дебет 70 Кредит 50

  • 42 000 руб. — выдан аванс по заработной плате за май;

Дебет 20 Кредит 70

  • 140 000 руб. — начислена заработная плата за май.

Также 31 мая 2003 г. фирма начислила ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. В этот же день бухгалтер удержал из зарплаты налог на доходы физических лиц:

Дебет 70 Кредит 68

  • 13 390 руб. ((140 000 руб. — 37 000 руб.) x 13%) — удержан налог на доходы физических лиц с зарплаты за май.

5 июня 2003 г. бухгалтер сдал платежные поручения для уплаты начисленных налогов и получил наличные деньги для выдачи заработной платы. В учете были сделаны такие проводки:

Дебет 50 Кредит 51

  • 84 610 руб. (140 000 — 42 000 — 13 390) — получены в банке деньги для выплаты зарплаты за май;

Дебет 70 Кредит 50

  • 84 610 руб. — выплачена заработная плата за май.

НДФЛ с аванса

ТК обязывает работодателя выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц. Первую из этих выплат традиционно называют авансом. Посмотрим, когда платить НДФЛ с аванса.

НК обязывает работодателя — налогового агента удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Но датой фактического получения дохода в виде оплаты труда (и аванса, и оставшейся части зарплаты), признается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, в последний день месяца должен быть исчислен НДФЛ с полной суммы зарплаты. А удержан налог должен быть при выплате второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Именно такой позиции придерживаются Минфин и ФНС (Письма Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 , ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/[email protected] ). Значит, в соответствии с позицией контролирующих органов, НДФЛ с аванса удерживать не надо.

Когда платить НДФЛ

Сроки для перечисления НДФЛ с зарплаты следующие (п. 6 ст. 226 НК РФ): не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику. А при выплате зарплаты в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем, когда НДФЛ удалось удержать с ближайшей денежной выплаты работнику.

Эти правила применимы и в случае, когда НДФЛ с суммы всей зарплаты удерживается при выплате второй ее части.

Если НДФЛ с аванса все-таки удержать

С одной стороны, позиция контролирующих органов понятна: только в последний день месяца становится известно, сколько времени в течение месяца отработал работник (какой объем работы выполнил) и сколько ему должен заплатить работодатель. То есть до окончания месяца НДФЛ в принципе не может быть исчислен (Письмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 ).

С другой стороны, если после выплаты работнику аванса без удержания из него НДФЛ, работник, к примеру, возьмет отпуск за свой счет, и больше никакие выплаты за этот месяц ему положены не будут, не из чего будет удержать налог.

Однако удерживать НДФЛ с аванса — все равно не выход. Ведь, по мнению налоговиков, удержанный и перечисленный досрочно НДФЛ не является налогом как таковым (Письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected] ). То есть, даже перечислив этот «авансовый» НДФЛ в бюджет, потом все равно надо будет перечислять НДФЛ с полной зарплаты. А с уплаченным с аванса налогом разбираться отдельно.

Учитываем интересы организации и мнение контролеров

Можно делать так.

Вариант 1. Начислять и выплачивать работнику аванс в сумме за минусом НДФЛ, «приходящегося» на этот аванс. А уже в конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удерживать с нее всю сумму налога. Например, оклад сотрудника 20 000 руб. Можно начислить и выплатить ему аванс в сумме 8 700 руб. (20 000 руб. x 50% – 20 000 руб. x 50% x 13%). А в конце месяца начислить зарплату в сумме 20 000 руб., удержать из нее налог 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%) и доплатить работнику 8 700 руб. (20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 700 руб.);

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Вариант 2. Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу, но в бюджет налог не перечислять. При этом в бухучете до конца месяца налог с аванса будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ». Со второй выплатой поступить точно так же, после чего в положенные сроки уплатить НДФЛ в полной сумме со всей зарплаты за месяц.

Источники


  1. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.

  2. Пивоваров, Ю.С. История судебных учреждений России / Ю.С. Пивоваров. — М.: ИНИОН РАН, 2015. — 222 c.

  3. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
  4. Тихомирова, Л. В. Долевое строительство жилья. Правовые акты, материалы судебной практики / Л.В. Тихомирова. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 128 c.
  5. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.
Можно ли платить налоги авансом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here