Налог на имущество организаций кто сдает

Юридическая информация на тему: "Налог на имущество организаций кто сдает" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Налог на имущество организации

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество;
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.18 100 01.02.18 95 01.03.18 90 01.04.18 85 01.05.18 80 01.06.18 75 01.07.18 70 01.08.18 234 01.09.18 207 01.10.18 191 01.11.18 174 01.12.18 146 31.12.18 118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ).

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Приказ вступает в силу 31.12.2018. По итогам 2018 года (до 1 апреля 2019) можно будет отчитаться по старой. А с I квартала 2019 — уже по новой.

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.

Декларация по имуществу

Декларация по имуществу

Определенным компаниям на бухгалтерском обслуживании необходимо сдавать декларацию по налогу на имущество. Давайте разберемся, какие организации обязаны это делать.

Организации, которые работают на общем режиме налогообложения, в следующих случаях:

  • Это имущество (движимое и недвижимое) признается объектом налогообложения и учитывается на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (кроме доверительного управления, концессионных соглашений, имущества определяемого по кадастровой стоимости). Есть объект налогообложения, имущество отражено на 01 счете – сдаем декларацию по налогу на имущество!
    Обратите внимание! К объектам налогообложения не будут отнесены основные средства из пункта 4 статьи 374 НК РФ. Хотелось бы выделить отдельно, что к объекту налогообложения не будет относиться имущество, входящее в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Если есть такое имущество, декларацию по налогу на имущество не сдаем!
  • Это имущество признается объектом налогообложения, но освобождено от налогообложения на основании льготы.

Кто сдает и как заполнять декларацию по налогу на имущество

Сдаем обязательно пустую декларацию по налогу на имущество и указываем код налоговой льготы.

Читайте так же:  Как приставы рассчитывают задолженность по алиментам
  • Имущество полностью самортизировано и остаточная стоимость нулевая, но данное имущество не списано с учета.
    Обязательно сдаем до тех пор, пока имущество не спишем с учета. Декларация будет пустой, но будет.
  • Организации, которые работают на упрощенной системе налогообложения (УСН) или едином налоге на вмененных доход (ЕНВД) сдают декларацию по налогу на имущество в следующих случаях:

    • Это имущество является недвижимым имуществом и облагается налогом по кадастровой стоимости, а именно:
      А) смотрим закон региона, в котором находится недвижимое имущество и ищем его в перечне объектов основных средств. Если там перечислено наше недвижимое имущество, декларацию сдаем. Ведь уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ обязан разместить на своем официальном сайте информацию об объектах недвижимого имущества, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости не позднее 1 числа года начала налогового периода.
      Б) Приобретенные для перепродажи жилые дома и помещения. Несмотря на то, что объекты приобретены для перепродажи и не учитываются в составе основных средств, а отражаются на счете товаров, декларацию по налогу на имущество по данным объектам все равно сдаем.

    Мы кратко описали ситуации, в которых компании обязаны сдавать декларацию по налогу на имущество. Учтите данные моменты.

    Если остались вопросы, записывайтесь на бухгалтерскую консультацию, узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания Вашей компании.

    Автор: Ширяева Наталья

    Главная / Статьи / Налог на движимое имущество организаций с 01.01.2018 года. Кто сдает декларацию по налогу на имущество.

    Налог на движимое имущество организаций с 01.01.2018 года. Кто сдает декларацию по налогу на имущество.

    Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество независимо от даты, когда их приняли на учет (письмо Минфина от 07.04.2015 №03-05-05-01/19338). При этом обновленная Классификация основных средств применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2016 года (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129). Принадлежность к первой или второй амортизационной группе основных средств, принятых к учету до 1 января 2017 года, определяйте по старой Классификации.

    С 2018 года организация может не платить налог за движимое имущество, только если это право прописано в законе субъекта РФ. Если его нет – организация должна платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

    Ставка налога на имущество 1,1% не действует, если движимое имущество появилось у организации до 1 января 2013 года, а также в результате ликвидации, реорганизации или от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК). В этом случае налог считается по обычной ставке вашего субъекта. Ее максимальный размер — 2,2 процента (п. 1 ст. 380 НК). Исключение — если региональные власти освободили такие активы от налога.

    Объекты движимого имущества, включенные в амортизационные группы от 3 и далее облагаются налогом или не облагаются на имущество в зависимости разрешил ли регион применять льготу по налогу на имущество или нет:

    1.Объект принят на учет до 1 января 2013 года.

    Если регионом установлена льгота, то налог считается по правилам, которые установил регион. Если льгота отсутствует, то платится налог на имущество по ставке 2,2%.

    2. Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже.

    — Если основные средства получили в ходе реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, то необходимо уточнить установлена ли льгота по такому имуществу региональным законом.

    Декларация по налогу на имущество организаций 2017-2018

    Если не установлена, то платится налог по ставке 2,2%. Если льгота установлена, то налог считается по правилам, которые установил регион.

    — Если основные средства получены по другим основаниям, то также необходимо уточнить установлена ли льгота в вашем регионе. Если не установлена, то платите налог по ставке 1,1%. Если льгота установлена, то налог считается по правилам, которые установил регион.

    Для Москвы (Закон Москвы от 21.02.2018 № 4) и Московской области (Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ) имеется полное освобождение от налога на имущество, кроме движимого имущество, которое получено в результате:

    – реорганизации или ликвидации юридических лиц;
    – сделок с взаимозависимыми лицами.
    Исключение – железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже (по данным технического паспорта). Такие объекты не облагают налогом на имущество независимо от того, на каком основании организация их получила.

    Если регион освободил движимое имущество вашей организации от налога, то платить за такие активы не нужно, но отчетность по налогу на имущество сдавать необходимо. В отчетности укажите код льготы.

    Если у вас движимое имущество только 1 и 2 амортизационных групп, то отчетность по налогу на имущество не сдается.

    Кто должен сдавать декларацию по налогу на имущество?

    1. Какое имущество предприятий облагается налогом
    2. Порядок отчетности по имущественному налогу организаций
    3. Исчисление базы по налогу на имущество
    4. Порядок расчета имущественного налога

    Налог на имущество организаций относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл. 30 НК РФ.

    Какое имущество предприятий облагается налогом

    Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях. В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства. Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения.

    К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:

    • земли и природных ресурсов;
    • предметов культурного наследия;
    • имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
    • судов, включенных в российский судовой реестр;
    • объектов космического назначения;
    • основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
    • основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.

    Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

    Что касается лизингового имущества, приобретенного организацией до 2014 года, плательщиком по имущественному налогу является та фирма, на чьем балансе числятся данные активы. То есть налоговое бремя может ложиться и на лизингодателя, если такое условие предусмотрено в договоре лизинга.

    Читайте так же:  Пенсионеру исполняется 80 лет его пенсия

    По имуществу, находящемуся в регионе, отличном от местонахождения организации или ее обособленного подразделения, налог исчисляется отдельно. То же относится к объектам, облагающимся по разным ставкам.

    Порядок отчетности по имущественному налогу организаций

    За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год. Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации. Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.

    По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.

    Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.

    Исчисление базы по налогу на имущество

    Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. В целях исчисления базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, — по первоначальной за вычетом износа.

    База по объекту налогообложения для исчисления авансового платежа за отчетный период определяется по формуле:

    ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСn +ОС n+1) / (n+1), где:

    ССт – средняя стоимость;

    ОС – остаточная стоимость основного средства на 1-е число каждого из месяцев, входящего в отчетный период;

    n – число месяцев в отчетном периоде.

    База налога на имущество организации рассчитывается следующим образом:

    СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСn+БС) / (n+1), где

    СГСт — среднегодовая стоимость;

    ОС – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового года;

    БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря);

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    n — количество месяцев в налоговом периоде.

    Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

    • торговых и бизнес-центров;
    • нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
    • недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

    Порядок расчета имущественного налога

    Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки. Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380).

    По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:

    • на 2015 год – 1 %;
    • на 2016 год – 1,3 %;
    • на 2017 год – 1,6 %;
    • на 2018 год – 1,9 %.

    Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года — не более 2 %.

    Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством.

    Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе. Из получившейся суммы необходимо отнять суммы выплаченных авансовых взносов, чтобы получить платеж, подлежащий выплате в бюджет по итогам фискального года.

    В свою очередь сумма авансового платежа по имущественному налогообложению по окончании каждого квартала определяется как:

    АП = ССт * НС, где

    ССт — средняя стоимость объекта за отчетный период;

    НС — ставка налога в %.

    На примере это выглядит так: ООО приобрело ноутбук и поставило его на балансовый учет 1 января по стоимости 25500 руб. Бухгалтерия рассчитала, что амортизация по данному основному средству составляет 625 руб.

    Service Temporarily Unavailable

    ежемесячно. Таким образом, налоговая база за 1 квартал будет определяться исходя из следующих данных:

    • ОС1 = 25500 руб. (на 1 января);
    • ОС2 = 25500- 625 = 24875 руб. (на 1 февраля);
    • ОС3 = 24875 – 625 = 24250 руб. (на 1 марта);
    • ОС4 = 24250 – 625 = 23625 руб. (на 1 апреля).
    • ССт = (25500 + 24875 + 24250 + 23625) / 4 = 18 656 руб.
    • АП = 18656 * 2,2% = 410 руб. – сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество ООО.

    Оплата авансовых платежей и суммы годового взноса, подлежащего довнесению в бюджет, осуществляется в сроки, установленные региональными законами.

    Налог на движимое имущество организаций с 01.01.2015 года. До 01.01.2018 года.

    В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

    До 01.01.2015 года движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС после 1 января 2013 года не являлось объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    С 01.01.2015 года данный подпункт 8 полностью изменен — теперь не являются объектом налогообложения ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС (Постановление Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.

    С 01.01.2015 года ОС, относящиеся к 3-10 амортизационным группам (в том числе движимое имущество), признаются объектом налогообложения. Но включать в налоговую базу движимое имущество в большинстве случаев не придется, так как с 01.01.2015 года введена новая налоговая льгота (п.25 ст.381 НК РФ). Под нее как раз попадает движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

    — реорганизации или ликвидации юридических лиц;

    — передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

    Таким образом, если при реорганизации (ликвидации) фирма получила движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года оно учитывается при расчете налоговой базы (письмо ФНС России от 20.01.2015г. N БС-4-11/503). До 2015 года при получении движимого имущества в результате реорганизации в период 2013-2014гг. данные ОС объектом налогообложения не являлись.

    Если от взаимозависимых лиц получено движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года данное имущество также подлежит налогообложению. Даже если оно принято к учету в 2013-2014 года.

    Любое другое движимое имущество 3-10 групп, принятое к учету после 1 января 2013 года, льготируется.

    Читайте так же:  Какого числа начисляют пенсию на карточку

    Кто сдает декларацию по налогу на имущество?

    Не платят налог на имущество организации, у которых (п. 1 ст. 373 НК РФ):

    — ОС только 1-2 амортизационной группы. При этом не важно: каким образом на баланс приняты данные ОС (получены при реорганизации или от взаимозависимых лиц, либо просто куплены у сторонней организации).

    Такие фирмы не должны сдавать декларацию и авансовый расчет по налогу (ст. 373, 386 НК РФ).

    Если же среди прочего облагаемого имущества у организации присутствуют ОС 1-2 амортизационной группы, то их стоимость нигде в авансовом расчете по налогу не показывается, поскольку такие ОС объектом налогообложения не являются.

    Если же у организации имеется движимое имущество 3-10 группы, подпадающее под льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ), то его остаточная стоимость отражается в разделе 2 расчета в составе объекта налогообложения, а также льготируемого имущества.

    Таким образом, если ранее движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года, не являлось объектом налогообложения и при камеральной проверке налоговым органом никак не проверялось, то с 2015 года налоговики вправе требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие данную налоговую льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

    Сдавать декларацию должны все, кто является налогоплательщиком. А именно организации, у которых есть объекты, облагаемые налогом на имущество. Причем остаточная стоимость таких объектов или особые льготы, предусмотренные для них, значения не имеют. Даже когда общая сумма налога будет равна нулю, сдавать декларацию все равно нужно. Это следует из статей 373, 374 и 386 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128 и Письмом Минфина от 7 августа 2015 г. N БС-4-11/[email protected]

    В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее — Порядок), в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020 — 140 по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 — о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества. При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 — 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

    Налог на имущество организаций 2018

    nalog_na_imushchetvo.jpg

    Похожие публикации

    Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.

    Плательщики налога на имущество организаций

    Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.

    Что облагается налогом на имущество юридических лиц

    Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:

    • земля, водные и прочие объекты природопользования,
    • ОС, относящиеся к первой или второй группе амортизации (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

    Налог на имущество юрлиц: периодичность и сроки уплаты

    Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:

    • для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
    • для всех остальных — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).

    Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.

    Налог на имущество организаций: ставка-2018

    Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

    Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

    По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

    [2]

    Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).


    Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) — это надо учитывать.

    Расчет налога на имущество организаций 2018

    Рассчитывать налоговую базу следует отдельно для имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ):

    • по месту нахождения фирмы,
    • по каждой «обособке», имеющей отдельный баланс,
    • имеющего местонахождение, отличное от места расположения организации,
    • по которому база определяется из его кадастровой стоимости,
    • облагаемого по разным налоговым ставкам.

    На порядок расчета налога на имущество организаций-2018 влияет, какая стоимость имущества образует налоговую базу.

    Читайте так же:  Муж не платит алименты судебные приставы

    Среднегодовая стоимость

    принимается базой в большинстве случаев (п.п. 4, 6 ст. 376 НК РФ). Для авансового платежа она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости объектов на 01 число каждого месяца отчетного периода и на 01 число месяца, следующего за отчетным периодом, поделенных на число месяцев периода (3, 6 или 9), увеличенное на 1. Далее, для расчета авансового платежа, налоговая база делится на 4 и умножается на ставку налога.

    Среднегодовая стоимость для расчета налога на имущество предприятий образуется путем сложения остаточной стоимости на 01 число каждого месяца в году и на 31 декабря, поделенных на число месяцев периода, увеличенное на 1. Сумма налога к доплате за год рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога, минус авансовые платежи, начисленные в течение года.

    Из кадастровой стоимости

    налог на имущество-2018 для юридических лиц могут уплачивать фирмы на ОСНО, УСН и ЕНВД (с недавнего времени), у которых имеется во владении (ст. 378.2 НК РФ):

    [1]

    1. Торговые либо административно-деловые центры, либо помещения и офисы в них.
    2. Нежилые помещения, согласно «Единого госреестра недвижимости», если их предназначение – размещение офисов, торговли, компаний по бытовому обслуживанию и общепита;

    Из кадастровой стоимости в указанных случаях считается, если указанные объекты были включены региональными властями в спецперечень недвижимости, официально публикуемый до начала отчетного года. По объектам, в перечень не вошедшим, либо кадастровую стоимость которых определили позднее (в течение отчетного года), налог рассчитывается из их среднегодовой стоимости (пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

    1. Домами либо другими жилыми помещениями, не учтенными в виде ОС. Если регионом кадастровая стоимость по ним определена не на 01.01., а позже – в течение года, налог отчетного года все равно придется просчитать из кадастровой стоимости – такое положение действует с 2018 г. (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

    Авансы по налогу рассчитываются как произведение поделенной на 4 кадастровой стоимости имущества на 01 января отчетного года и налоговой ставки.

    Налог к уплате по итогам года равен произведению кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и ставки налога, минус авансы, начисленные в течение года.

    Оптимизация налога на имущество организаций

    Налог на имущество – нередко один из самых «весомых» налоговых платежей фирмы. При этом существуют совершенно законные способы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.

    Поскольку по налогу на имущество организаций Налоговый кодекс не предусматривает налоговых вычетов, а на льготы может рассчитывать лишь ограниченный круг предприятий, налогоплательщики для оптимизации могут применять:

    • налоговые спецрежимы – «упрощенку» или ЕНВД, при которых налог не платится вовсе, кроме указанных выше случаев;
    • выбор наиболее выгодного метода начисления амортизации ОС из всех возможных;
    • регулярную переоценку ОС;
    • получение имущества в лизинг — налоговый объект может числиться на балансе лизингодателя, либо лизингополучатель применяет ускоренный коэффициент амортизации.

    Налог на имущество – отчетность

    Там, где по налогу действуют отчетные периоды, ежеквартально в соответствующую ИФНС надо подавать Расчет по авансовому платежу. Крайний срок подачи – 30 число месяца после отчетного периода.

    Годовую декларацию по налогу не забудьте подать не позднее 30 марта следующего года.

    «Имущественные» формы отчетности (утв. приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271), свежие – применяются с этого года, подаются в ИФНС не только по месту нахождения предприятия (или «обособки» на отдельном балансе), но и по местонахождению недвижимости, отличному от местонахождения фирм ы (ст. 385 НК РФ). Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, читайте в нашей статье.

    Налог на имущество организаций в 2017

    Кто платит налог

    Платят налог российские организации, при соблюдении следующих условий:

    1. На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
    2. Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    3. Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ

    Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору.

    Кто не платит налог

    Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018».

    Не являются объектами налогообложения

    1. Земельные участки и иные объекты природопользования.
    2. Имущество, принадлежащее федеральным органам испольнительной власти на праве оперативного управления.
    3. Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.

    Налоговая база

    Начиная с 2014 года расчет налоговой базы производится по двум вариантам:

    1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
    2. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января ( по части объектов).

    Так, например, организации, применяющие ЕНВД, отчитываются по налогу на имущество с кадастровой стоимости с 2014 года, а организации — на УСН с 2015 года. Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.

    Налоговый период. Отчетный период

    Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год. Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.

    С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

    Налоговая ставка

    Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.
    Налоговые ставки в отношении:

    1. железнодорожных путей общего пользования,
    2. магистральных трубопроводов,
    3. линий энергопередачи,
    4. сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

    устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:

    1. в 2015 году — 1,0 процента,
    2. в 2016 году — 1,3 процента,
    3. в 2017 году — 1,6 процента,
    4. в 2018 году — 1,9 процента.

    При исчислении налоговой базы от кадастровой стоимости устанавливаемые законами субъектов ставки не должны превышать:

    1. в 2014 году – 1,5 %
    2. в 2015 году – 1,7 %
    3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

    Для иных субъектов РФ

    1. в 2014 году – 1,0 %
    2. в 2015 году – 1,5 %
    3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

    Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно на электронном сервисе: сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой.

    Читайте так же:  Индексации пенсий в каких размерах

    Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество

    Налог и авансы по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В каждом субъекте эти сроки могут быть разными. Так в Москве срок уплаты установлен не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. А во Владимирской области — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
    В течение налогового периода налогоплательщики платят авансы по налогу, если законом субъекта не предусмотрена уплата налога только по истечении налогового периода.
    Налог и авансы российские организации платят по своему местонахождению.
    Иностранные организации, имеющие постоянные представительства, уплачивают платежи по месту постановки на учет представительств. В отношении объектов, определяемых по кадастровой стоимости, налог и авансы иностранные организации платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости.

    1. в 2014 году – 1,0 %
    2. в 2015 году – 1,5 %
    3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

    Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости

    Среднегодовая стоимость = (суммарная стоимость имущества на 1 –е число каждого месяца+остаточная стоимость на 31 декабря)/13
    Налоговая база определяется отдельно в отношении следующего имущества:

    [3]

    1. имущества иностранной организации –по месту постановки на учет в налоговых органах ее постоянного представительства;
    2. в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации с отдельным балансом;
    3. в отношении каждого объекта недвижимости, вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации;
    4. в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения в соответствии с ФЗ от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
    5. в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
    6. в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

    Пример расчета налога на имущество за 2016 по среднегодовой стоимости

    Исходные данные для расчета по балансу.

    Дата (по состоянию на) Остаточная стоимость основных средств, руб.
    1 января 13000
    1 февраля 25000
    1 марта 21000
    1 апреля 550000
    1 мая 400000
    1 июня 450000
    1 июля 500000
    1 августа 750000
    1 сентября 800000
    1 октября 700000
    1 ноября

    Кто платит налог по кадастровой стоимости

    Организации платят налог с кадастровой стоимости имущества при условии:

    1. Введения регионом налога с кадастровой стоимости;
    2. Что объекты, принадлежащие организации, входят в Перечень имущества, облагаемого с кадастровой стоимости

    В 2015 году Уплату с кадастровой стоимости ввели более 30 регионов РФ.
    Объектами могут быть:

    1. деловые и торговые центры;
    2. нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
    3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;
    4. жилые объекты, не учитываемые на балансе к качестве объектов основных средств.

    Власти региона могут предоставить льготы по таким объектам, например прописать лимит площади. Перечень имущества публикуется на официальном сайте региона до 1 января года, с которого вводится такой налог.

    Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости

    Сумма налога за год рассчитывается по формуле:
    СН= КСЗ * НС * К,
    где, СН – сумма налога,
    КСЗ — кадастровая стоимость здания,
    НС – налоговая ставка,
    К — отношение числа месяцев, в течение которых организация владела зданием к числу месяцев в отчетном периоде.
    Если законом субъекта РФ установлены квартальные авансовые платежи, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

    Налоговая декларация

    Срок сдачи декларации определен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Форма декларации КНД-1152026.

    Если в регионах приняты промежуточные отчетные периоды, то сдаются расчеты по авансовым платежам в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода – не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций сдается по форме КНД-1152028.
    Декларации сдаются по местонахождению организации, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения с отдельным балансом, а также в особых случаях по местонахождению каждого объекта недвижимости. Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то она представляет декларации в налоговый орган по месту учета.

    Куда платить налог на имущество

    Налог на имущество платится туда, куда сдается декларация. КБК можно найти на сайте ФНС.

    Какие изменения по налогу ожидаются в 2017 году

    Изменения коснутся налогообложения объектов с кадастровой стоимостью. Так площадь отдельно стоящих зданий, подпадающих под налог, уменьшится с 2000 кв.м до 1000 кв. м.
    Что касается ставок налога, то их предполагают снизить.
    Что касается списка объектов, то он может быть расширен или уменьшен по решению местного законодательства.

    С 1 января 2017 года законодательство изменится в сторону увеличения льгот, в частности исключение для машин, произведенных начиная с 1 января 2013 года, будет распространяться на все организации, независимо от того, каким способом они их приобрели: при реорганизации, ликвидации ЮЛ, вне зависимости от того от кого приобрели.

    Что же произойдет в результате предложенных изменений, покажет время. Возможно, увеличится налоговая нагрузка за счет расширения перечня объектов, оцениваемых от кадастровой стоимости. Основной целью подобных изменений в налоговой системе страны всегда было, есть и будет наполнение государственного бюджета, и исключение лазеек неисполнения налоговых обязательств.

    Налоговые льготы

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Согласно статье 381 НК РФ освобождаются от налогообложения:

    Источники


    1. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.

    2. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.

    3. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
    4. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
    5. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.
    Налог на имущество организаций кто сдает
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here