Налог на прибыль филиала организации

Юридическая информация на тему: "Налог на прибыль филиала организации" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Расчет налога на прибыль по филиалу организации

Основная характеристика порядка уплаты и расчета налога на прибыль обособленного подразделения. Анализ определения остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала и всей организации. Особенность нахождения состава расходов на оплату труда.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 10.08.2018
Размер файла 16,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ставропольский государственный аграрный университет

Расчет налога на прибыль по филиалу организации

Кабалалиев Александр Викторович

Фролов Александр Витальевич

В статье рассматривается порядок уплаты и расчета налога на прибыль обособленного подразделения.

· Автоматизация налогового учета предприятия

· Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности

· Отличительные особенности отражения расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском и налоговом учете

· Учет резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учетах

· Налоговый контроль в бухгалтерском учете

Порядок уплаты налога на прибыль, если есть обособленное подразделение

В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет сумму авансовых платежей по своему местонахождению. А вот региональная доля платежей уплачивается по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений — исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Она будет определяться как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по фирме.

Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, налогоплательщику необходимо:

1. определить среднесписочную численность работников обособленного подразделения и всей организации;

2. рассчитать остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения и всей организации. О том, как это сделать, в НК РФ не сказано.

И вот чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к письмам Минфина России.

Расчет остаточной стоимости амортизируемого имущества

Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется по данным налогового учета. Правда, организациям, начисляющим амортизацию любым методом (кроме линейного), предоставлено право определять остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета. Свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.

В пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ не сказано, на какую дату определяется остаточная стоимость амортизируемого имущества.

На практике применяются различные варианты. Например, некоторые организации определяют остаточную стоимость имущества на конец налогового (отчетного) периода. А финансисты рекомендуют использовать тот же порядок, который применяется при расчете налога на имущество. Иначе говоря, определять остаточную стоимость как частное от деления суммы, полученной в результате суммирования величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода и 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Такие разъяснения приведены в письме от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/16.

Какой из вариантов правильный? А тот, который организация закрепит в своей учетной политике. Но необходимо учитывать, что, следуя позиции Минфина России, вы с большей вероятностью избежите претензий со стороны налоговых органов при проведении проверок.

Важно определиться с тем, какое имущество следует учитывать при определении доли обособленного подразделения: то, которое числится на его балансе, или то, которое оно фактически эксплуатирует?

Чиновники отвечают, что при расчете остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, учитывается имущество, используемое подразделением для осуществления деятельности (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-03-06/2/77, ФНС России от 14 апреля 2010 г. № 3-2-10/11).

Если имущество используется несколькими подразделениями, то налогоплательщику придется разработать определенный механизм распределения остаточной стоимости. Данная ситуация может возникнуть, например, в следующем случае.

На балансе головного подразделения числится недвижимое имущество, находящиеся по местонахождению обособленного подразделения. Подразделение использует определенную часть недвижимости для размещения в ней административно-управленческого персонала. В отношении остальной части помещения головная организация заключает договоры аренды. Доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду получает головная организация. В данном рассматриваемом случае организации следует отдельно определять остаточную стоимость имущества, предоставляемого в аренду, и имущества, в котором размещается обособленное подразделение.

Для того чтобы обосновать расчет остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения, налогоплательщику необходимо иметь надлежащее документальное подтверждение того факта его использования определенным подразделением. В качестве такого документального подтверждения могут служить: налог прибыль стоимость амортизируемый

· договоры с арендаторами, заключенные от имени подразделения (должностными лицами подразделения, действующими по доверенности) с указанием регистрационных (КПП) и банковских реквизитов подразделения (при наличии);

· договоры с эксплуатационными организациями, обслуживающими объекты основных средств, заключенные от имени подразделения;

· акты по форме № ОС-1 (№ ОС-1а, № ОС-1б), в которых в приемке объекта расписался работник соответствующего подразделения;

· накладные на внутреннее перемещение (форма № ОС-2), оформленные при передаче основного средства в подразделение;

· инвентарные карточки учета объектов основных средства по форме № ОС-6 (№ ОС-6а, № ОС-6б), в которых четко зафиксировано место эксплуатации объектов;

· регистры бухгалтерского и налогового учета.

Определение численности работников (расходов на оплату)

В зависимости от положений учетной политики налогоплательщик для расчета доли доходов обособленного подразделения использует показатель либо среднесписочной численности работников, либо расходов на оплату труда. Как же они рассчитываются?

Расходы на оплату труда

Читайте так же:  Пенсия овечкина после завершения карьеры составит

Состав расходов на оплату труда логичнее всего определять в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ.

Организации следует определить, каких работников следует учитывать при расчете доли того или иного подразделения. Возможны варианты. Учесть сотрудников, фактически осуществляющих деятельность в подразделении, либо распределить их в соответствии со штатным расписанием. В недавнем письме Минфин России высказал свою точку зрения по этому вопросу (письмо от 27 декабря 2011 г. № 03-03-06/2/201). По мнению финансистов, показатель среднесписочной численности работников обособленного подразделения определяется исходя из показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности.

Место фактического осуществления деятельности предложено определять на основе первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Это:

· приказы (распоряжения) о приеме человека на работу, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска работнику, прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);

· личная карточка работника;

· табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени;

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся в фирму.

Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником.

Для определения среднесписочной численности Минфин России в письме от 27 декабря 2011 г. № 03-03-06/2/201 указал на необходимость применения приказа Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278, которым утверждены Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». При этом упомянул ограничение периода действия указанного документа до подачи отчета за январь 2012 года.

С 2012 года действуют Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденные приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

Если нет пока доходов

Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальных норм по поводу исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, которые не получают доходов или получают доходы, не учитываемые при налогообложении. Но, как разъяснили чиновники, порядок уплаты налога на прибыль в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, предусмотренный пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ, применяется и к таким организациям (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/640).

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.05.2014).

2. Лешина, Е. А. Налоговый учет / Лешина Е. А., Суркова М. А., Богданова Н. А. — Ульяновск : УлГТУ, 2009. — 143 с.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Источники выплат налога на прибыль. Теоретическое и практическое исследование и анализ принципов и порядка налогообложения прибыли обособленного подразделения. Пути совершенствования и оптимизации налогообложения обособленного структурного подразделения.

курсовая работа [35,7 K], добавлен 20.11.2013

Понятие и виды прибыли. Группировка расходов и доходов для цели налогообложения. Налоговый учет в организации. Налог на прибыль: сущность, ставки и сроки уплаты. Расчет налога на прибыль ЗАО «Омега». Основные изменения декларации по налогу на прибыль.

курсовая работа [51,3 K], добавлен 15.03.2015

Место налога на прибыль как одной из основных доходных статей бюджетов в бюджете Российской Федерации. Методы определения доходов и расходов организации и начисления налога на прибыль. Суть и особенности кассового метода начисления налога на прибыль.

курсовая работа [30,6 K], добавлен 23.02.2010

История возникновения и сущность налога на прибыль организаций. Характеристика основных элементов налога на прибыль. Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль.

курсовая работа [201,8 K], добавлен 21.01.2011

Определение налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал года. Условия освобождения организации от уплаты НДС. Определение налога на прибыль для уплаты в бюджет, заполнение расчета по налогу на прибыль.

контрольная работа [14,6 K], добавлен 13.05.2010

Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ . Характеристика элементов налога на примере ООО «Теплоарматура». Анализ действующего порядка исчисления, уплаты и поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней.

курсовая работа [52,3 K], добавлен 11.09.2014

Характеристика налога на прибыль; налогоплательщики, объект, база и ставки налогообложения; условия применения нулевой ставки. Порядок определения и признания доходов и расходов. Расчет и сроки уплаты авансовых платежей; исчисление налога на прибыль.

реферат [83,2 K], добавлен 22.03.2014

Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ «МостСтрой». Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.

курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011

Понятие налогового администрирования, анализ зарубежного опыта. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль. Планирование налога на прибыль организации как метода налогового администрирования. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия.

курсовая работа [56,5 K], добавлен 07.08.2011

Рассмотрение объектов налогообложения, определение периода и ставки налога на прибыль организации. Раскрытие понятий доходов и расходов. Анализ методов и порядка расчета сумм амортизации имущества. Определение объема и структуры налоговой декларации.

курсовая работа [35,0 K], добавлен 08.08.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Минфин напомнил, в каком случае организация, имеющая филиалы, может платить налог на прибыль и отчитываться по нему только через центральный офис

Если головная организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе уплачивать налог на прибыль и представлять декларации по этому налогу (в том числе за филиал) только по месту учета центрального офиса. Об этом напомнил Минфин России в письме от 18.02.16 № 03-03-06/1/9188.

Читайте так же:  Учет уценки в налоговом учете

В письме рассмотрена частная ситуация. Головная организация и обособленное подразделение находятся в Москве, но на территории разных налоговых инспекций. Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс. Можно ли в такой ситуации представлять декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения головного офиса? Минфин России не видит для этого препятствий.

Как известно, налог на прибыль является федеральным налогом, но при этом зачисляется как в федеральный, так и в соответствующий региональный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). Особенности представления деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, которые имеют обособленные подразделения, установлены статьями 288 и 289 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 288 НК РФ, уплата налога (авансовых платежей), подлежащего зачислению в региональный бюджет, производится по месту нахождения как головной организации, так и обособленного подразделения. При этом доля налога на прибыль, уплачиваемая по месту нахождения обособленного подразделения, исчисляется исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Пунктом 5 статьи 289 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. Положения статьи 289 НК РФ не содержат норм, согласно которым можно не представлять декларации по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если они расположены в том же субъекте РФ, что и головная организация.

Вместе с тем, статья 288 НК РФ позволяет налогоплательщику, у которого на территории одного субъекта РФ есть несколько обособленных подразделений, выбрать то подразделение, через которое будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет этого субъекта (п. 2 ст. 288 НК РФ). В связи с этим в Минфине считают, что если головная организация и обособленное подразделение находятся в одном регионе, но на территории разных налоговых инспекций, налог на прибыль можно уплачивать только по месту нахождения головного офиса в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статьи 288 НК РФ. В этом случае представлять декларации по налогу на прибыль также можно только по месту нахождения головной организации. Такая же позиция выражена в письме Минфина России от 25.01.10 № 03-03-06/1/22.

Налог на прибыль централизовали

Компании с филиалами могут сократить документооборот в части уплаты налога на прибыль по тем подразделениям, которые находятся в одном регионе. Для этого надо выбрать среди них ответственное и через него перечислять налог в бюджет. По мнению налоговиков, таким алгоритмом надо пользоваться обязательно, если у фирмы более одного филиала в регионе.

Данную точку зрения представители главного налогового ведомства высказали в одном из недавних писем 1 . В документе рассмотрена следующая ситуация. Компания с филиалами перечисляет налог на прибыль в региональной части централизованно по ряду филиалов. В некоем регионе до определенного времени у фирмы было одно подразделение. Соответственно, оно уплачивало за себя налог на прибыль самостоятельно. В течение года компания создает в этом регионе еще одно подразделение. Казалось бы, каждое подразделение может само за себя платить налог и представлять в инспекцию декларацию по прибыли.

В Налоговом кодексе 2 говорится, что если компания имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Очевидно, что эта формулировка дает фирмам право выбирать метод уплаты налога на прибыль. То есть уплачивать налог в региональной части через каждое подразделение отдельно или выбрать ответственное и перечислять налог на прибыль через него.

Однако, по мнению представителей ФНС России, компания при создании второго филиала в регионе РФ обязана выбрать ответственный из 2 имеющихся. После этого расчеты по налогу на прибыль надо производить через это подразделение. Такой вывод налоговики делают на основании того, что компания не может совмещать сразу 2 метода уплаты налога на прибыль по подразделениям в разных субъектах. Она должна определиться с методом, который будет единым для организации и ее подразделений.

Отметим, что представители Федеральной налоговой службы РФ обязывают фирмы определиться с ответственным подразделением уже в момент создания второго филиала. И как следствие перечислять налог на прибыль уже через ответственное подразделение. Налоговики против ожидания начала нового налогового периода для перехода на централизованную уплату налога на прибыль.

В.Н. Шаталин,


ведущий юрист консалтинговой группы «Налоговик»

Федеральная налоговая служба РФ в своем письме от 25 марта 2009 года N 3-2-10/8 имеет в виду следующее. Если фирма выбирает централизованный порядок уплаты налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение, то этот порядок исчисления и уплаты налога должен распространяться и на подразделения, находящиеся в других субъектах Российской Федерации.
Иными словами, если у фирмы есть обособленные подразделения, например, в Московской области и она решает не распределять прибыль по каждому из этих подразделений и уплачивать налог через ответственное подразделение, то, имея подразделения, например, в Воронежской области, прибыль также не будет распределяться и налог будет уплачиваться через ответственное обособленное подразделение.

Автор статьи:
Н.В. Горшенина,
заместитель главного редактора

Экспертиза статьи:
В.В. Пименов,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

1 письмо ФНС России от 25.03.2009 N 3-2-10/8

[1]

Компания вправе сама выбрать способ уплаты налога на прибыль, если открывает филиал на территории субъекта РФ, в котором расположен головной офис

Организация создала обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама. Начиная с налогового периода, в котором образован филиал, компания вправе уплачивать налог на прибыль и отчитываться по нему через ответственное подразделение. Таковым может быть и головной офис. Об этом способе перечисления налога необходимо предварительно уведомить налоговиков (письмо Минфина России 25.01.10 № 03-03-06/1/22).

Как известно, налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, вправе выбрать одно из них (ответственное), и через него платить налог на прибыль за все подразделения. О своем выборе нужно сообщить налоговикам до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором изменится способ уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Читайте так же:  Сняли ли налог на машину

Если же в одном субъекте РФ расположены не только обособленные подразделения компании, но и головной офис, то именно он может платить налог на прибыль за все эти подразделения (письмо Минфина России от 24.11.05 № 03-03-02/132). Нужно ли в этом случае уведомлять налоговиков о выбранном способе уплаты налога? Чтобы ответить на этот вопрос, специалисты Минфина сослались на уже упомянутую статью 288 Налогового кодекса РФ. В ней предусмотрено, что уведомления представляются, если меняется порядок уплаты налога, число структурных подразделений на территории РФ, либо происходят другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

Из запроса следует, что компания ранее не имела обособленных подразделений в субъекте РФ. Значит, создав такое подразделение, она изменила условия ведения деятельности, которые влияют на порядок уплаты налога. Таким образом, компания вправе платить налог на прибыль через головной офис, в том числе и за обособленное подразделение. Причем этот способ уплаты можно применять, начиная с отчетного периода, в котором создан филиал. Дожидаться следующего налогового периода не надо.

Что касается срока уведомления налоговиков о выбранном способе уплаты налога, то, как пояснили в Минфине, Налоговый кодекс установил этот срок (до 31 декабря предшествующего года) только для одного случая. А именно: если налогоплательщик, ранее плативший налог на прибыль по каждому обособленному подразделению, выбирает одно из них в качестве ответственного. Ситуация, которую Минфин разбирал в комментируемом письме, не подходит под этот случай.

Кроме того, чиновники уточнили, что уведомление нужно направить в инспекцию по месту нахождения филиала (напомним, что с 10 марта действуют новые правила постановки на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений).

84. Налог на прибыль предприятий и организаций

Налог на прибыль предприятий и организаций установлен Законом РФ от 27 декабря 1991г. и введен с 1992г. взамен ранее действовавших платежей из прибыли государственных предприятий и налогов с колхозов, предприятий кооперативных и общественных организаций. Он отнесен к разряду федеральных налогов. Крупные поступления по этому налогу позволили использовать его в качестве регулирующего доходного источника в отношении бюджетов субъектов Российской Федерации в целях их сбалансированности. В таком качестве налог закреплен в Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (п.4 ст.19).

Однако впоследствии поступления данного налога были пжделены на две части — федеральную и субъектов Федерации. Последние получили право самостоятельно утверждать ставки налога (в установленных федеральным законодательством пределах) в части, подлежащей зачислению в их бюджеты. Такой порядок был первоначально введен с 1994г. Указом Президента РФ «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» от 22 декабря 1993г. и затем закреплен в законодательных актах. Налоговый кодекс РФ (часть первая) по-прежнему предусматривает налог на прибыль предприятий и организаций в перечне федеральных платежей.

Помимо упомянутого изменения с 1994г. было отменено налогообложение доходов банков и страховых организаций на основе особого законодательства и на этих субъектов распространен Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций.

С учетом изменений и дополнений Закон относит к плательщикамналога на прибыль:

а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные и страховые организации;

б) созданные на российской территории предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

[2]

в) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сбербанка РФ, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет;

г) филиалы (территориальные банки) Сбербанка РФ, созданные в республиках, краях, областях, городах Москве и Санкт-Петербурге.

Перечисленные плательщики в дальнейшем именуются «предприятиями», а кредитные, страховые организации и их филиалы — соответственно банками и страховщиками при необходимости определения особенностей их налогообложения.

Для предприятий некоторых отраслей народного хозяйства, а именно: для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства, порядок уплаты налога на прибыль устанавливается особо Правительством РФ.

Предприятия любых организационно-правовых форм не являются плательщиками данного налога по прибыли от реализации ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции (за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными органами субъектов Федерации). Однако названные предприятия уплачивают налог на прибыль, полученную от других видов деятельности.

Организации, занимающиеся игорным бизнесом,который подлежит особому налогообложению, вместе с тем должны уплачивать налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности, на основании Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» от 31 июля 1998г.

Объектом налогообложенияявляется валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль(убыток) отреализации продукции(работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции, в том числе на оплату труда. Перечень затрат, включаемых в себестоимость, и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, должен определяться особым федеральным законом. До его принятия следует руководствоваться ранее установленным порядком.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. Этот индекс исчисляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Читайте так же:  Пенсионер устроился на работу пенсия уменьшится

В состав доходов от внереализационных операцийвходят доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученная при исполнении соглашения о разделе продукции, и другие доходы, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Сюда же входят суммы безвозмездной помощи и др.

При исчислении налогооблагаемой базы банковваловая прибыль уменьшается на сумму отчислений на формирование резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам.

Бюджетные учрежденияи другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

Закон предусматривает особенности определения налогооблагаемой прибыли иностранных юридических лиц:налогообложению подлежит лишь та часть прибыли, которая получена иностранным юридическим лицом в связи с деятельностью в Российской Федерации. В случаях, когда не ведется отдельного учета такой прибыли, она может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, если же не представляется возможность прямо определить эту прибыль, то налоговый орган вправе рассчитывать ее на основании валового дохода или произведенных расходов, исходя из нормы рентабельности — 25 процентов.

Ставки налога.Установлены две раздельные ставки для зачисления в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ (с одной и той же суммы облагаемой налогом прибыли перечисленных предприятий). Федеральным законом от 31 марта 1999г. их размер понижен и составляет: для зачисления в федеральный бюджет 11% (вместо 13%) и в бюджеты субъектов РФ — не свыше 19% (вместо 22%), а для предприятий от прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций не свыше 27% (вместо 30%). Конкретные ставки налога в указанных пределах для зачисления в бюджеты субъектов РФ устанавливают законодательные органы соответствующих субъектов РФ.

По данному налогу предусмотрена широкая система льгот, имеющих стимулирующее, социальное и иное значение. Среди них следующие группы льгот.

1. Льготы, призванные стимулировать расходы предприятий на определенные направления их деятельности, имеющие экономическое и социальное значение общего характера (затраты на финансирование капитальных вложений производственного назначения предприятиями сферы материального производства; на содержание находящихся на балансе предприятий объектов и учреждений социального значения — здравоохранения, народного образования, культуры и т.п.; взносы на благотворительные цели в пределах 5% облагаемой прибыли; затраты образовательных учреждений на нужды образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении; научных организаций — непосредственно на развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; затраты предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента и социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы и некоторые другие). На суммы фактически произведенных указанных расходов для данных предприятий уменьшается облагаемая прибыль.

2. Льготы для отдельных предприятий, нуждающихся в силу своих особенностей в финансовой поддержке. Это предприятия, не менее 50% общего числа работников которых составляют инвалиды и (или) пенсионеры. Для этих предприятий сумма налога понижается на 50%.

У предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, из налогооблагаемой прибыли исключается сумма прибыли, направленная на осуществление уставной деятельности этих союзов.

Несколько льгот предусмотрено и для малых предприятий. Так, предприятия, получившие убыток в предыдущем году, за исключением убытков от операций с ценными бумагами, освобождаются от уплаты налога с той части прибыли, которая направляется на покрытие убытка в течение пяти лет. Не облагается налогом прибыль от вновь созданного производства на период его окупаемости (не свыше трех лет) и т.д.

3. Льготы для организаций, нуждающихся в финансовой поддержке в силу своего социального предназначения. Освобождены от налога на прибыль общественные организации инвалидов; специализированные протезно-ортопедические предприятия; прибыль от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов, психиатрические, психоневрологические и противотуберкулезные учреждения; государственные и муниципальные музеи, библиотеки, театры и т.п.

Освобождены также религиозные объединения и находящиеся в их собственности предприятия от налога на прибыль от культовой деятельности, а также на прибыль, направляемую на осуществление религиозной деятельности этих объединений.

Законодательство устанавливает в определенных случаях условия и пределы предоставляемых льгот, а также общее ограничение по уменьшению сумм налога за счет льгот.

Состав налоговых льгот, как и ставки налога на прибыль, могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий год.

Сроки уплаты.Предприятия, за исключением иностранных юридических лиц, уплачивают в бюджет в течение кварталаавансовые взносы налога на прибыль(исходя из ее предполагаемой суммы) не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы.

Начиная с 1 января 1997г. все предприятия, за некоторыми исключениями, имеют право перейти на ежемесячную уплату налога, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Иностранные организации уплачивают налог на прибыль в налоговом органе по месту их постановки на учет. Не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, они должны представлять в этот налоговый орган отчет о деятельности в РФ и налоговую декларацию.

Закон предусматривает особенности уплаты налогов с отдельных видов доходов,которые взимаются с предприятий помимо налога на прибыль. В отношении них установлены особые ставки налога. К таким доходам отнесены следующие.

В размере 15% облагаются дивиденды, проценты, полученные по ценным бумагам, в том числе доходы, полученные по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ, а также органов местного самоуправления; доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. При этом не взимается налог с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.

В размере 70% облагаются доходы видеосалонов (видеопоказа) от проката носителей с видео- и аудиозаписями. Суммы налога с доходов, взимаемого по ставке 15%, зачисляются в федеральный бюджет, с других доходов — в бюджеты субъектов Федерации.

Читайте так же:  Денежные средства от уплаты налогов

Установлены также ставки налогов, уплачиваемых иностранными юридическими лицами с доходов, не связанных с их деятельностью в Российской Федерации (от дивидендов, процентов, долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями, от использования авторских прав, лицензий и др.).

Если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем в российском законодательстве о налоге на прибыль предприятий и организаций, то применяются правила международного договора. Но в договоры запрещается вносить оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога других налогоплательщиков.

В целях устранения двойного налогообложения учитывается сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, однако только в пределах сумм налога, уплаченных с дохода от источников за пределами РФ.

Налог на прибыль филиала организации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организации необходимо открыть обособленное подразделение (далее — ОП), которое не будет филиалом либо представительством ООО. Находиться будет в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании.
Полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц ОП наделяться не будет. ОП не будет иметь отдельный баланс, расчетный счет в банке. По месту нахождения недвижимости нет.
Организация применяет общий режим налогообложения.
Каков порядок открытия ОП? Какие изменения в налогообложении произойдут для организации после открытия ОП?

Обоснование вывода:

Обязанности организации в связи с созданием обособленного подразделения

НДФЛ

Представление сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ

Страховые взносы

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ обособленные подразделения страхователей — юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено п. 14 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.
Как уже было отмечено, если обособленные подразделения не имеют банковского счета и самостоятельно не начисляют вознаграждения в пользу физических лиц, то организации не требуется производить регистрацию организации по месту нахождения обособленных подразделений в качестве страхователя в органе ФСС РФ (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ). Соответственно, в этом случае уплата страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и представление отчетности в ФСС РФ возлагаются на головную организацию.

Налог на прибыль организаций

НДС

НДС целиком уплачивается в федеральный бюджет. В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, но не филиалы, представительства или обособленные подразделения.
Организации, создавшие обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту постановки их на учет без распределения налога по обособленным подразделениям. Налоговые декларации по НДС представляются в налоговый орган по месту учета головной организации. Обязанность представления декларации по НДС в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации ст. 174 НК РФ не предусмотрена (письма УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028237, УМНС по г. Москве от 10.01.2003 N 11-14/1719).
Таким образом, уплата НДС и декларирование производятся по месту нахождения головной организации без распределения по обособленному подразделению.

Налог на имущество

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Иные обособленные подразделения;
— Энциклопедия решений. Обособленное подразделение для целей налогового контроля (учета);
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения;
— Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации с 1 января 2017 года;
— Энциклопедия решений. Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Регистрация страхователей;
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений;
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений;
— Энциклопедия решений. Лимит остатка наличных денег в обособленных подразделениях.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

[3]

20 октября 2017 г.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источники


  1. Зайцева Т. И., Медведев И. Г. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3; Инфотропик Медиа — М., 2010. — 400 c.

  2. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.

  3. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.
  4. Бадинтер, Робер Смертная казнь. Отмена смертной казни; М.: Nota Bene, 2012. — 416 c.
  5. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
Налог на прибыль филиала организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here