Налоговый период по налогу на прибыль составляет

Юридическая информация на тему: "Налоговый период по налогу на прибыль составляет" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Налоговый период. Отчетный период

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

  • 1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
  • 2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

  • 3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации, не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
  • 4. Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

[1]

  • 5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
  • 1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

2) если по государственным и муниципальным ценным бумагам не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению, налогоплательщик — получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов.

Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный настоящим пунктом, доводится до налогоплательщиков уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Порядок составления расчета налоговой базы

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  • 1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
  • 2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
  • 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
  • 2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
  • 3) выручка от реализации покупных товаров;
  • 4) выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
  • 5) выручка от реализации основных средств;
  • 6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
  • 3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
  • 1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;

Коды налоговых периодов в 2019 году

В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

Читайте так же:  Постановление правительства о субсидии на жилье

Виды налоговых периодов:

  • месяц;
  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС через интернет и с первого раза. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

[2]

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Коды для упрощенцев

При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — I квартал (I квартал при ликвидации);

22 (54) — II квартал (II квартал при ликвидации);

23 (55) — III квартал (III квартал при ликвидации);

24 (56) — IV квартал (IV квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

[3]

Налоговый период по налогу на прибыль составляет

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

01 — январь 02 — февраль 03 — март 04 — апрель 05 — май 06 — июнь 07 — июль 08 — август 09 — сентябрь 10 — октябрь 11 — ноябрь 12 — декабрь 21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации 71 — за январь при реорганизации (ликвидации) организации 72 — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации 73 — за март при реорганизации (ликвидации) организации 74 — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации 75 — за май при реорганизации (ликвидации) организации 76 — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации 77 — за июль при реорганизации (ликвидации) организации 78 — за август при реорганизации (ликвидации) организации 79 — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации 80 — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации 81 — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации 82 — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

Налог на прибыль

приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

13 — I квартал по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков) 14 — полугодие по КГН 15 — 9 месяцев по КГН 16 — год по КГН 21 — первый квартал 31 — полугодие 33 — девять месяцев 34 — год 35 — один месяц 36 — два месяца 37 — три месяца 38 — четыре месяца 39 — пять месяцев 40 — шесть месяцев 41 — семь месяцев 42 — восемь месяцев 43 — девять месяцев 44 — десяц месяцев 45 — одиннадцать месяцев 46 — год * Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. 50 — последний налоговый период
при реорганизации (ликвидации) организации 57, 58 . 67, 68 — 1, 2 . 11 месяцев, год по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (до 2016)

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ ( c 2016 * )

21 — I квартал 31 17 * — полугодие (2 квартал) 33 18 * — 9 месяцев (3 квартал) 51 19 * — I квартал
при реорганизации (ликвидации) организации 52 47 * — Полугодие (2 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации 53 48 * — 9 месяцев (3 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

34 — год 50 — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН

приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

34 — год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) 95 — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения 96 — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по транспортному налогу

приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected]

34 — Календарный год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]

21 — I квартал 31 — полугодие 33 — 9 месяцев 34 — год 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации

Единый расчет по страховым взносам

приказ ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Читайте так же:  Заявление о восстановлении выплаты пенсии

Налоговый период по налогу на прибыль

Под налоговым периодом по налогу на прибыль признается год. А отчетный периодом по налогу на прибыль для всех будет разным, так как он зависит от доходов организации, а также от способа расчета налога. В налоговой декларации указывается код периода, который будет зависеть от вида налогоплательщика.

Налоговый период по налогу на прибыль

Важно! Налоговый период по налогу на прибыль компаний равен 12 месяцам, то есть календарному году (285 НК РФ). С истечением календарного года компании обязаны уплатить в бюджет рассчитанный налог на прибыль.

Рассчитать налог к уплате, сдать в налоговый орган декларацию, а также в бюджет уплатить налог за налоговый период необходимо до 28 марта года, следующего за отчетным.То есть, годовая декларация по налогу на прибыль за 2018 год в налоговую должна быть предоставлена до 28 марта 2019 года включительно.

При этом следует помнить о некоторых моментах. Для вновь созданных компаний налоговым периодом считается время с момента их создания до конца календарного года. Предположим, что ООО «ВЕГА» зарегистрировалось 10 октября 2018 года. Соответственно, для нее налоговый период будет считаться с 10 октября 2018 по 31 декабря 2018 года. Соответственно, налоговую декларацию за год компания должна будет сдать до 28 марта 2019 года. Если компания была зарегистрирована уже в декабре, после первого числа, то налоговый период будет начинаться с даты создания компании и до 31 декабря следующего года. Например, если компания зарегистрирована 10 декабря 2018 года, то налоговый период будет начинаться 10 декабря 2018 года и длиться до 31 декабря 2019 года. А налоговую декларацию в ИНФС нужно будет сдавать уже в 2020 году (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль – как рассчитать, ставки).

Отчетный период по налогу на прибыль

Кроме налогового периода по налогу на прибыль, выделяют также и отчетные периоды (285 НК РФ). Для компаний, которые уплачивают авансовые платежи поквартально, отчетные периоды в соответствии с налоговым кодексом равны первому кварталу, полугодию и 9 месяцам календарного года. Если компании рассчитывают ежемесячно авансовые платежи соответственно фактической прибыли, то для них отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль).

Таким образом, можно выделить 2 варианта отчетных периодов:

  1. Квартал, полугодие, 9 месяцев и итог за год.
  2. 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца,…, 11 месяцев и итог за год.

Но от чего будут зависеть первый или второй вариант применяет компания? Если организация рассчитывает авансы по налогу исходя из полученных ранее сумм, то она должна будет отчитываться 4 раза в год. То есть, у компании будет всего 3 отчетных периода и один налоговый период. Причем, в поквартальном расчете также может быть помесячная оплата, так как уплата один раз в квартал возможна, если в предыдущих четырех кварталах компания получила доход от реализации менее 15 млн. рублей. Такой условие также касается и бюджетных, автономных и некоммерческих учреждений, иностранных компаний, действующих в РФ через постоянное представительство.

Когда компания производит расчет ежемесячных авансовых платежей согласно фактически полученной прибыли, она будет относиться ко второму варианту, при котором выделяют 12 отчетных периодов. Соответственно и отчетность сдавать ей придется 12 раз за год.

Код периода в декларации

Когда компания заполняет декларацию по налогу на прибыль, то отчетный либо налоговый период она указывает как сочетание цифр (код периода). Проставляется он на 01 листе декларации – титульный лист.

Важно! Кода налогового периода декларации за 2018 год будет «34», полугодие – «31» (авансовый налоговый период). При ликвидации или реорганизации компании в последней предоставляемой декларации проставляется код «50».

В соответствии со ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.Периодами для предоставления отчетности являются квартал, полугодие и 9 месяцев или каждый месяц до конца календарного года. В декларации по налогу на прибыль проставляют отчетный период в виде двузначного кода, который зависит от того за какой период происходит расчет авансового платежа. Если производится поквартальный расчет, то коды будут такими:

Период Код
Квартал 21
Первое полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34

Код «34» указывается в итоговой декларации по налогу на прибыль, предоставляемой за год.

Если в качестве отчетных периодов указываются месяцы, то коды обозначаются цифровыми сочетаниями от 35 до 45, где 35 – это январь, а декабрь – 46.

Консолидированные группы налогоплательщиков применяют особую систему, при которой коды будут следующими:

Период Код для консолидированной группы налогоплательщиков
1 квартал 13
Полугодие 14
9 месяцев 15
Год 16

При ежемесячной форме платежей коды обозначаются числами от 57 до 68, где 57 – январь, а 68 – декабрь.

Кроме того, существует специальный код – «50», в соответствии с которым налоговики могут определить, что организация проходит процедуру реорганизации/ликвидации. Это период может и вовсе не иметь какого-либо отношения к определенному временному участку и проставляется он в случае подачи в ИФНС последней декларации. Этот период может начинаться с начала календарного года, а заканчиваться датой ликвидации/реорганизации компании, даже если прошло больше, чем квартал, полугодие или 9 месяцев.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Комментарий к Ст. 285 НК РФ

Статья 285 НК РФ посвящена налоговому периоду и отчетным периодам по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, соответственно, признается календарный год.

В целях налогообложения понятия «год» и «календарный год» различаются.

Согласно ст. 6.1 НК РФ годом (кроме календарного) признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, которые следуют подряд.

Читайте так же:  Размер единовременной выплаты накопительной пенсии

На основании законодательства Российской Федерации календарный год обозначает период времени с 1 января по 31 декабря (ст. 2 Федерального закона от 3 июня 2011 г. N 107-ФЗ «Об исчислении времени»).

По налогу на прибыль налоговый период равен календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря. Для организаций, созданных в период с 1 января по 30 ноября включительно, налоговым периодом признается промежуток времени со дня государственной регистрации и до конца года. Что же касается организаций, регистрация которых пришлась на декабрь, то для них первый налоговый период равен периоду времени со дня регистрации и до конца следующего календарного года.

Для организаций, которые были ликвидированы или реорганизованы до конца года, последний налоговый период равен временному промежутку с 1 января до дня ликвидации или реорганизации.

Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь и февраль и т.д. В первом случае налоговая декларация представляется лишь раз в квартал, а во втором случае — раз в месяц. Причем налогоплательщик ежегодно может менять отчетные периоды, достаточно лишь до 31 декабря предшествующего года уведомить инспекторов о своем решении.

Определите налоговый период и отчётные периоды по налогу на прибыль организации

Согласно статье 285 НК РФ:

Налоговый период по налогу на прибыль

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Период, за который рассчитывается база, облагаемая налогами, и размер суммы налога на прибыль для выплаты через Федеральную налоговую службу, определяется налоговым законодательством России — это календарный год, т.е. временной период от начала января до конца декабря.

Отчетный период по налогу на прибыль

Авансовые платежи компаний по рассматриваемому налогу выплачиваются по отчетном периодам. В это же время организации, согласно российскому налоговому законодательству, должны подавать налоговые декларации. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

Согласно закону, существуют 2 варианта отчетных периодов по данному налогу (их иногда называют поквартальными и ежемесячными). Организация может исчислять аванс по своей прибыли двумя способами: один раз по итогам квартала или каждый месяц по фактической прибыли.

Если компания выбрала первый способ, то отчетными периодами становятся промежутки:

1. три первых месяца года (например, с 1.01.16 по 31.03.16);

2. шесть первых месяцев года (например, с 1.01.16 по 30.06.16);

3. девять первых месяцев года (например, с 1.01.16 по 30.09.16).

Если же компания выбрала второй способ, то исчисление периодов идет по месяцам: январь, с начала января по конец февраля с начала января по конец марта и так далее.

Задание 9. В сентябре 2016 г. рабочему-сдельщику Фомину В.П. начислена заработная плата в сумме 25000 руб. и премия за производственные результаты в сумме 7500 руб. Работнику Михайловскому И.Т. начислено 22000 руб. за демонтаж оборудования. На указанные суммы начислены взносы во внебюджетные фонды.

Требуется последовательно заполнить регистры налогового учета.

Сначала рассчитаем сумму отчислений во внебюджетные фонды:

1) Дт20 Кт70 — 25000+ 7500= 32500 руб. — начислена з/п и премия рабочему — сдельщику Фомину В. П.;

2) Дт 20 Кт 69.1 — 32500 * 2,9% = 942,5 руб. — взнос в фонд социального страхования;

3) Дт 20 Кт 69.2 — 32500* 22% = 7150 руб. — взнос в ПФР;

4) Дт 20 Кт 69.3 — 32500*5,1% = 1657,5 руб. — взнос в обязательный фонд медицинского страхования;

5) Дт 91.2 Кт 70 — 22000 руб. — работнику Михайловскому И.Т. начислена з/п за демонтаж оборудования;

6) Дт 91.2 Кт 69.1 — 22000 * 2,9 = 638 руб. — взнос в фонд социального страхования;

7) Дт 91.2 К 69.2 — 22000* 22% = 4840 руб. — взнос в ПФР;

8) Дт 91.2 Кт 69.3 — 22000*5,1% = 1122 руб. — взнос в обязательный фонд медицинского страхования;

9) Дт 91.2 Кт 69 — 16350 руб. — общая сумма отчислений.

Далее в таблицах заполним регистры налогового учета (Таблицы 1-3):

Регистр учета прямых расходов на оплату труда за сентябрь 2016 г.

Лицо, в пользу которого произведено начисление

Дата осуществления (начисления) расхода

Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением, выбытием) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда

Как рассчитать сумму налога на прибыль

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Читайте так же:  Размер пособия при выходе на пенсию

Если организация является контролирующим лицом , то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ. Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
– доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
– в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов . В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов. Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет:
– в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);
– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки .

Специальные налоговые ставки могут быть:

Читайте так же:  Удержание алиментов в твердой сумме

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами. Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок. В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Налоговый отчетный период по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это налоговый платеж, который оплачивается исходя из годового результата предприятия – получение прибыли или убытка. Рассмотрим как устанавливается налоговый период по налогу на прибыль и как отразить код налогового (отчетного) периода в декларации по налогу на прибыль.

Налоговые периоды по налогу на прибыль

Налоговым периодом для сдачи «прибыльной» декларации устанавливается как календарный год, по итогам которого рассчитывается и перечисляется в бюджет подсчитанная сумма налога. То есть это период работы предприятия, начиная с 01 января и заканчивая 31 декабря текущего года. Кроме того, после сдачи «прибыльной» декларации предусмотрена уплата авансовых платежей по данному налогу.

В случае создания, ликвидации или реорганизации предприятия налоговый период сдачи «прибыльной» декларации будет зависеть от отработанного отрезка времени.

  • От даты его создания, то есть гос.регистрации до конца текущего года, например с 30 мая по 31 декабря;
  • От даты его создания, гос.регистрации до конца следующего года, но только если регистрация предприятия происходила в декабре, например с 13 декабря прошлого года по 31.12, но уже текущего года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Ликвидация и реорганизация предприятия:

  • От начала текущего года до дня завершения реорганизационных мероприятий или вовсе ликвидации, например с 01 января по 20 мая;
  • От даты его создания (гос.регистрации) до дня его ликвидации или реорганизации. Например, 18 февраля и 17 октября текущего года – для предприятий созданных и ликвидированных или реорганизованных в течение календарного года; с 25 декабря текущего года до 18 июня следующего – для предприятий созданных в декабре и ликвидированных или реорганизованных до конца следующего года.

Налог на прибыль и его отчетные периоды

Как уже говорилось выше, по итогам каждого отчетного периода необходимо осуществлять авансовые платежи по уплате данному налогу, что также предусматривает сдачу налоговых деклараций.

Отчетными периодами по налогу на прибыль может выступать календарный квартал или же признается месяц. Период подачи отчетов зависит от способа исчисления авансовых платежей – поквартальный или ежемесячный по факту получения прибыли.

Отчетными периодами при уплате ежеквартальных авансовых платежей будут:

Важно! Квартальные авансовые платежи нужно оплачивать не позднее срока, до которого подается сама «прибыльная» декларация за соответствующий период.

При осуществлении авансовых платежей исходят из суммы фактически полученной прибыли, то есть оплата происходит ежемесячно:

  • Месяц;
  • 2 мес.;
  • 3 мес. и так по накопительной системе до конца года.

Важно! Ежемесячные авансовые платежи оплачиваются до 28 числа месяца, следующего за прошедшим.

То есть оба вида деклараций по налогу на прибыль составляются по накопительной системе.

Кодировка периодов по налогу на прибыль

При составлении «прибыльной» декларации необходимо указывать налоговые и отчетные периоды, за которые подается данная декларация. Код периода, за который подается декларация необходимо указывать на ее титульном листе:

В таблице ниже приведена кодировка периодов, которая утверждена приказом Федеральной налоговой службой № ММВ-7-3/600:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники


  1. Кулаков В. В., Каширина Е. И., Карапетян Л. А., Старков О. В. Правоведение; Феникс — Москва, 2011. — 224 c.

  2. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.

  3. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.
  4. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.
  5. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.
Налоговый период по налогу на прибыль составляет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here