Платят ли налог с премии

Юридическая информация на тему: "Платят ли налог с премии" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Особенности налогообложения премий работников

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

  • премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
  • условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

  • работник получил международную премию;
  • премия назначена за особые достижения;
  • премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  • сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

[3]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.


Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

  1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
  2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
  3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
  4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
  5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
    • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
    • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
    • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Читайте так же:  Процент пенсии вдове военного пенсионера пенсия

Облагается ли премия налогом НДФЛ

По результатам работы, выполненной в рамках трудовых договоров, сотрудникам могут назначаться поощрительные выплаты – премии. А облагается ли премия налогом на доходы физических лиц?

Берется ли подоходный налог с премии?

Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов, должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов своих работников согласно нормам, предусмотренным в ст. 226 НК РФ с учетом ст. 217 НК РФ. К доходам сотрудников относят и вознаграждение за выполнение ими своих трудовых обязанностей – то есть заработную плату (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В заработную плату включаются также и стимулирующие выплаты, поощряющие сотрудников за выполненную работу, которыми в частности являются премии (ст. 129, ст. 191 ТК РФ).

Премия облагается НДФЛ, поскольку данная выплата работникам является объектом налогообложения подоходным налогом и отсутствует в перечне доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 217 НК РФ).

Сроки исчисления НДФЛ с премии

Итак, сумма ежемесячной, ежеквартальной, годовой или разовой премии подлежит обложению НДФЛ в полном размере (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 217 НК РФ, ст. 129 ТК РФ).

Исчисление налога на доходы физлиц производится работодателем на дату фактического получения сотрудником дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода в виде премии зависит от ее характера и от того, за какой период эта премия выдана:

Вид премии Дата получения дохода
Производственная ежемесячная премия
(в т. ч. разовая за месяц) Последний день месяца, за который начислили премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 ) Производственная ежеквартальная премия
(в т.ч. разовая за квартал) День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 ) Производственная ежегодная премия
(в т.ч. разовая за год) День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 ) Производственная разовая премия за достигнутые результаты День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 ) Непроизводственная разовая премия (например, к юбилею) День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 17.09.2018 № БС-4-11/18094 )

Сроки удержания и уплаты НДФЛ с премии

Налог на доходы физлиц удерживается в день выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ с премии нужно не позднее следующего рабочего дня за днем, когда она была выплачена (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 ).

Отражение премии в 2-НДФЛ

В справках по форме 2-НДФЛ проставляются следующие коды доходов по премиям в зависимости от их вида (Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633 ):

  • производственные премии, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) – код 2002;
  • премии, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений – код 2003.

Выплата премий отражается в справках 2-НДФЛ в том месяце, на который выпадает дата получения дохода.

Обложение премии налогом

Согласно действующему законодательству на 2019 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

Как премия облагается НДФЛ

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

  1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
  2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
  3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

  • к юбилейной дате;
  • к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
  • к свадьбе;
  • к рождению ребенка;
  • в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

  1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
  2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.
Читайте так же:  Как получить накопительную часть пенсии умершего пенсионера

Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

Отражение премий в справке 2-НДФЛ и расчетном листке

Все доходы сотрудника (в том числе и те, что выплачиваются нерегулярно), отражаются в документах:

Премия обозначается в том месяце, когда и была произведена фактическая выплата (а не когда было принято соответствующее решение). Для отметки используются такие коды.

код значение
2002 выплата начислена в связи с профессиональными достижениями
4800 выплата начислена в связи с другими (нетрудовыми) достижениями
501 подарок от компании
503 предоставление материальной помощи
504 предоставление помощи в покупке медикаментов

Дата получения премиального дохода – это дата зарплаты, т.е. последний день соответствующего месяца. Именно так и нужно отразить премию в справке 2-НДФЛ.

Как законно не платить налог: 3 способа и практический пример

С самой премии налог оплачивается в полном объеме, даже если сотрудник принадлежит к льготным категориям (многодетная мать, инвалид любой группы и др.). Однако в некоторых случаях выплату работнику можно на законных основаниях не рассматривать как премию, а определить ее как:

  1. Материальную помощь в связи со сложными жизненными обстоятельствами в жизни работника и его семьи.
  2. Компенсацию стоимости лекарств для работника или членов его семьи.
  3. Получение ценного подарка к знаменательной дате.

Бывший сотрудник компании вышел на пенсию и в настоящий момент проходит лечение в связи с хроническим заболеванием. Его сын трудится в той же компании, постоянно выполняет план и относится к выполнению своих обязанностей исключительно добросовестно. Директор принимает решение о награждении сотрудника премией в размере 30000 рублей по итогам года.

В этом случае НДФЛ можно исчислять не со всей суммы, а только с ее части, поскольку:

  1. 4000 рублей можно рассмотреть как ценный подарок к Новому году. Эту сумму можно разбить и на несколько частей – например, подарки ко дню рождения, профессиональному празднику и т.п. Но общий размер за 1 календарный год не должен превышать 4000 р.
  2. Материальная помощь также может максимально составить 4000 р. Решение о ее выплате работодатель принимает добровольно, в зависимости от конкретных обстоятельств, наступивших в жизни сотрудника.
  3. Наконец, определенная часть в пределах той же суммы (4000 рублей) может пойти и на оплату медикаментов. Если же лекарства дорогостоящие, то вся сумма сверх этого лимита все равно подлежит налогообложению.

Таким образом, сумма 12000 рублей освобождается от налога НДФЛ, поэтому удержать его можно только с оставшейся части. т.е. с 18000 рублей, т.е. 2340 р. Поэтому на руки работнику полагается 30000-2340 = 27660 р. Если же рассматривать всю эту сумму как премию за трудовые достижения или выплату к знаменательной дате, то НДФЛ составил бы 13% от 30000 рублей, т.е. 3900 р, а на руки сотрудник получил бы 26100 рублей.

Полный список основания для освобождения от налога перечислен в Налоговом кодексе (статья 217). Указывается, что по каждому пункту максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей.

Важно понимать, что в этих случаях работодатель фактически дарит определенную сумму своему сотруднику. Поэтому между сторонами необходимо составить договор дарения. Этот договор составляется в произвольной форме, его необязательно заверять нотариально.

Таким образом, премиальная выплата всегда облагается налогом на доходы, даже если она имеет нетрудовой характер. Однако есть несколько случаев, когда работодатель на законных основаниях может рассмотреть денежную выплату в качестве материальной помощи или подарка, а не премии. Тогда налог не оплачивается в пределах указанных выше сумм.

Премии к Новому году: налоги и взносы

Новый год уже не за горами. А значит, снова встает вопрос об обложении «зарплатными» налогами праздничных премий. Изменилось ли что-то с прошлого года? Сейчас расскажем.

С НДФЛ все предельно просто. Премии от работодателя независимо от их характера (производственные или нет) — это доход работника. В перечне выплат, освобожденных от налогообложения (ст. 217 НК РФ), их нет. Поэтому налог нужно удерживать с любых денежных поощрений, в том числе с премий к праздникам.

Подробнее об НДФЛ с премий читайте в этой статье.

А что со взносами? Позиция чиновников ожидаемо осталась прежней. По их мнению, начислять взносы нужно на любые премии. Будь то поощрения за производственные результаты или премии к праздникам или памятным датам. Аргумент схож с тем, что мы приводили для НДФЛ: ни одной из этих выплат нет в «необлагаемом» перечне из ст. 422 НК РФ (письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).

С производственными премиями мы не спорим. Они все-таки вознаграждение за труд. А вот по нетрудовым премиям есть возможность взносы не платить. Дело в том, что объектом по взносам признаются выплаты в рамках трудовых отношений. Праздничные и иные подобные премии суды признают выплатами социального характера и доначислять взносы на них не дают (пример см. здесь). Этим нужно пользоваться, если, конечно, спор с контролерами вас не пугает.

Больше о том, как облагается премия страховыми взносами в 2018–2019 годах, см. в этой статье.

Аналогичная дилемма имеется и по налогу на прибыль: либо премировать работников к празднику за счет чистой прибыли и не иметь проблем с проверяющими, либо отстаивать право списать премии в расходы в суде.

Подробнее об этом см. здесь.

Не премия, а подарок

Если выдать деньги работникам не в виде премии, а как подарок, получится:

  • Частично сэкономить на НДФЛ — в этом случае налог вы уплатите только с суммы, превышающей 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Когда платить НДФЛ с подарков, см. здесь.

  • Обойтись совсем без взносов — подарки, в т. ч. денежные, ими не облагаются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Но нужно все правильно оформить (договором дарения и т. п.).

Ну а с прибылью в этом случае только один вариант: не учитывать. Запрет установлен п. 16 ст. 270 НК РФ.

Облагаются ли премии НДФЛ, и как их фиксировать в отчётности?

Разные компании ведут разную политику в отношении выплаты премий. Кто-то выплачивает небольшие премии сотрудникам каждый месяц, кто-то присуждает их персоналу после выполнения успешного заказа, а кто-то выплачивает стабильно раз в год. Есть компании, которые вообще не балуют сотрудников дополнительными выплатами. В любом случае размеры и частота выплат премии нигде законодательно не зафиксированы. Получается, этот тип выплат носит добровольный для руководителя характер. Однако эта добровольность не отменяет необходимости фиксировать эти денежные начисления в налоговой отчётности. А вот как это правильно делать, и нужно ли отчислять с премий налоги и страховые взносы, мы сейчас разберём.

Читайте так же:  Налог на имущество физических для многодетных

Какие бывают премии, и как их определяет закон?

О премиях в нашем законодательстве говорится в статьях 191 и 129 Трудового кодекса. Премией считается выплата поощрительного или стимулирующего характера, присуждающаяся за выполнение каких-либо трудовых достижений.

Премии можно разделить на два типа:

Первый тип премий выплачивается за определённые трудовые достижения работника, чаще всего за выполнение каких-либо рабочих показателей (например, за успешную сборку устройства, производимого на предприятии). Такие премии выплачиваются по итогам определённого периода: в конце месяца, квартала, года, полугодия и т.п. Условия их выплаты обязательно должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре сотрудника либо в положении об оплате труда. Дополнительно перед выплатой составляется документ, который подтверждает выполнение работником этих условий.

Второй тип никак не зависит от производственных показателей. К этому виду относятся премии, выплачиваемые к различным праздникам. Эти премии даются исключительно на усмотрение руководства. Работодатель может сам решать, по каким знаменательным случаям давать сотрудникам денежные вознаграждения, какой будет размер этих вознаграждений, насколько регулярно они будут выплачиваться. Документально это фиксируется в приказах начальства о присуждении премий с указанием сумм.

Премии и НДФЛ

Вся информация об этом описана в следующих законодательных статьях:

Статья 226 НК РФ (пункты 3, 4, 6);

Статья 223 НК РФ (пункт 2);

Письмо Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, от 13.11.2017 № 03-04-06/74717, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 и от 04.04.2017 № 03-04-07/19708;

Письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/[email protected], от 14.09.2017 № БС-4-11/18391 и от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Согласно всем этим постановлениям все премии облагаются НДФЛ по ставке, которой облагается зарплата сотрудника. Но вот дата отчисления в налоговую зависит от типа премии.

Получение производственной премии, выплачиваемой по итогам месяца, фиксируется последним числом этого месяца (точно так же, как и зарплата). Отчисления должны быть произведены не позднее следующего дня (т.е. первый день следующего месяца является крайним сроком).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В случае со всеми остальными премиями дата их выплаты считается датой фактического получения денег сотрудниками. Именно это число фиксируется в отчётности, и деньги в налоговую должны прийти тоже не позднее следующего дня.

Если последний день, когда в налоговую должны прийти отчисления, приходится на выходной, крайним сроком в этом случае считается следующий ближайший рабочий день.

Как обозначать премии в декларациях?

При системах ОСНО и УСН премии фиксируются в составе налоговых расходов, в разделе расходов на оплату труда. Однако фиксировать нужно только производственные премии (при этом они обязательно должны быть документально зафиксированы либо в договоре, либо в положении).

При ОСНО премии учитываются на дату начисления. При УСН – на дату фактической выплаты.

Сложности часто возникают с тем, как фиксировать годовые премии, если денежное вознаграждение начислено по итогам прошлого года, а выплачивается в этом году. Эти премии фиксируются в отчётах за тот год, в котором были выплачены. Причём указаны они должны быть в двух разделах: в составе годовых расходов и в составе доходов работника за год.

Подробно эту информацию можно найти в статье 255 (п. 2) НК РФ, пункте 4 статьи 272 НК РФ, во втором пункте статей 346.16 и 346.17 НК РФ, а также в письмах: Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954, от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400; ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Премии и страховые взносы

Все виды премий облагаются и страховыми взносами точно так же, как и зарплата. Об этом говорит статья 420 НК РФ. Датой выплаты считается день начисления, указанный в бухгалтерском учёте. Именно это число указывается в налоговой отчётности.

Бухгалтерский учёт премий

Премии, которые учитываются в налоговых расходах (т.е. производственные выплаты), оформляются проводкой Д 20 (25, 26, 44) К 70.

Непроизводственные премии отражаются в прочих расходах, оформляются проводкой Д 91.2 К 70.

Вычеты НДФЛ отражаются проводкой Д 70 К 68.1.

Страховые взносы – проводка Д 20 (25, 26, 44) К 69.

Фиксация премий в 6-НДФЛ

Здесь всё зависит от типа премии и периода, за который она присуждается.

Производственные премии, начисляемые за месяц, фиксируются следующим образом:

строка 020 – размер премии;

040 – исчисленный с премии НДФЛ

[1]

070 – удержанный НДФЛ.

строка 100 – последний день месяца, за который присуждается вознаграждение;

110 – дата фактической выплаты;

120 – рабочий день, следующий за этой датой (крайний срок отчисления);

130 – сумма премии;

140 – размер вычета.

Все остальные премии фиксируются, в целом, точно так же. Обозначаются премии, выплаченные в отчётном периоде. Только в разделе 2 в строках 100 и 110 указывается одно и то же – дата фактической выплаты.

Здесь есть маленький нюанс. Он связан с датой выплаты премии. Если этот день приходится на последний день отчётного периода, следовательно, день налогового вычета будет приходиться уже на новый период. Это значит, что данное денежное начисление должно быть обозначено в следующем периоде, так как именно в следующем периоде будет произведён вычет. И в этом случае раздел 2 оформляется так же, как в случае с ежемесячной премией.

Фиксация премии в 2-НДФЛ

Здесь премии обозначаются в приложениях 1 и 2. В приложении 1 вносится код видов доходов, в приложении 2 – код видов вычетов.

Производственные премии обозначаются кодом 2002. Все остальные – кодом 2003.

Облагается ли премия НДФЛ

Последнее обновление 2019-06-12 в 10:48

Официально трудоустроенные работники вдобавок к заработной плате могут стать получателями поощрительных платежей — премий. Эти выплаты отражаются в отчетности фирмы или ИП, следовательно, попадают к налоговым органам. А берется ли с премии подоходный налог, есть ли премии, с которых не платится налог?

Облагается ли подоходным налогом премия?

НДФЛ — это федеральный платеж, который начисляется на все доходы граждан, перечисленные в ст.209 Налогового кодекса России и неприсутствующие в списке исключений ст.217 НК РФ.

С заработных плат удерживается 13% перед выплатой этих сумм сотрудникам, т. е. они получают зарплату уже за вычетом налога. Такая обязанность возложена на работодателей в соответствии с главой 23 НК РФ, и за нарушение функций налогового агента фирмы и ИП попадут под санкции ст.123 НК РФ.

Читайте так же:  Реквизиты для оплаты налога ндфл

Согласно ст.129 и ст.191 Трудового кодекса России премии являются видом трудового вознаграждения и в ст.217 НК РФ не приведены. В вопросе того, облагается ли премия к зарплате налогом в 13%, нужно учитывать и страховые взносы, которые также зависят от размера зарплаты работника. По ст.420 и ст.422 НК РФ премиальная часть зарплаты облагается и налогом, и взносами.

Есть разные виды премиальных платежей — производственные и непроизводственные:

  • разовые — в рамках поощрения за какую-то деятельность или в честь праздника либо события, например, премия на юбилей, окончание календарного года и пр. — типы непроизводственных премиальных;
  • ежемесячные;
  • ежеквартальные.

Премия, не облагаемая налогом в 2019 году, это выплата под другим кодом дохода, например, под видом материальной помощи, но в таком случае организация не сможет уменьшить финансовый результат, поэтому такой способ непопулярен среди работодателей.

Единственный способ для сотрудника вернуть удержанные проценты — это применить вычеты по ст.218 — 220 НК РФ, но для этого нужно иметь определенные расходы и их документальное подтверждение.

  1. Премия является видом трудового вознаграждения.
  2. С премии вычитается подоходный налог в день ее выплаты.
  3. Вернуть удержанную сумм можно, использовав вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса России.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Какими налогами облагается премия? В каких случаях: ответы и особенности налогообложения

Может показаться, что в законодательстве давно закрыт вопрос о том, облагаются ли премии налогом. Но эта проблема продолжает волновать сотрудников и бухгалтеров, ведь осталось множество нераскрытых особенностей. Потому стоит внимательнее ознакомиться с действующей схемой.

Премии бывают каждый месяц, а также каждый квартал. Кроме того, их разделяют на производственные (обычно они выступают частью зарплаты) и непроизводственные. Это касается, к примеру, выплат сотрудникам, у которых есть дети. Но чаще всего выплата премий бывает привязана именно к производственной деятельности.

Выплаты производятся из любых источников, доступных руководству. Чаще всего их связывают с обычными видами деятельности. Где нужно закреплять порядок, в котором производят выплату:

  • в отдельном локальном документе на предприятии
  • в коллективных договорах
  • непосредственно в трудовых договорах с каждым из сотрудников

НДФЛ при выплате премий

Сумму НДФЛ удерживают со всей суммы премии, вне зависимости от того, какой была сама сумма первоначально. В зависимости от того, производственная это выплата или нет, определяются с ответом на вопрос о том, в каком месяце эти средства включаются в расчеты по НДФЛ.

К зарплате не относят разновидности разовых, непроизводственных премий. Соответственно, и расходы не относятся к деятельности, связанной с оплатой труда. Эти суммы составляют налоговую базу по НДФЛ в том же месяце, когда производят уплату.

От периода, в который начисляются премии, зависит сам процесс расчета НДФЛ. Чаще всего выбирают:

  • конкретные события. К примеру, когда успешно сдаются проекты
  • год
  • квартал
  • месяц

Разовые выплаты и страховые взносы

Можно сделать так, что даже разовые премиальные выплаты будут защищены от несчастных случаев и профзаболеваний. Тогда по этому вопросу выплачивают страховку.

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на любые премии, вне зависимости от их размера. Это касается также медицинского, социального страхования. Это правило используется в любой ситуации. Не важно, включена премия в условия по договору или нет.

Об исключении и правиле 4-х тысяч

В статье 217 НК РФ есть отдельный пункт с номером 28. В нем говорится, что под налог не попадает премия на одного сотрудника, если за год ее сумма не превышает 4 тысяч рублей. Но есть еще два обязательных условия для тех, кто хочет уйти от НДФЛ:

  1. Заключение письменного договора дарения, соответствующего правилам пункта 2 статьи 574 НК РФ.
  2. Подведение премии к какой-либо значимой дате.

Смекалка и опыт бухгалтера становятся важными факторами при оформлении налогообложения. Сотрудник должен понимать, для каких сумм и какое основание использовать.

Правила учета для премий

Для премий производственного и непроизводственного характера отражение в бухгалтерском учете будет разным. Если денежное вознаграждение относится к заработной плате – то ее включают в себестоимость. Кредит обычно имеет обозначение 70. А дебетов может быть несколько: 44, 28, 26, 25, 20.

Два источника выделяют для непроизводственных выплат. Речь идет либо о нераспределенных доходах за предыдущие периоды, либо за отчетный период, но по текущей деятельности предприятия.

Сумму выплаты относят к прошлым расходам, если ее основание – решение учредителей или приказ директора, наделенного соответствующими полномочиями.

Если после уплаты абсолютно всех взносов остается свободная часть прибыли – ею в любом случае распоряжаются собственники. Когда отчетный период подходит к концу, принимается само решение по выплате премий.

Что насчет ЕСН, пенсионных взносов

Все о пенсионных взносах

Выплаты в данном случае прямо зависят от того, учитываются сами премии в составе расходов по налогу на прибыль или нет. При этом налоговики учитывают два вида налога отдельно.

Те, кто занимается ЕСН, всегда ищут повод для того, чтобы доначислить налог. Они считают, что, если любая плата обозначена в трудовом договоре – значит, она связана с непосредственной работой. Значит, она подлежит начислению ЕСН. Чтобы избежать таких дополнительных начислений, рекомендуется вообще исключить какие-либо упоминания о труде при уплате расходов. Не нужно включать соответствующие условия в трудовые, коллективные договоры.

О взносах по «травматизму»

Особых сложностей с решением данной проблемы не возникает. В расчетную базу обязательно включать премии, которые связаны с трудом.

Другое дело при работе с непроизводственными премиями. Они не требуют включения в Налоговую Базу, если сами перечисления не входят в закрытый перечень, на который страховые взносы не выплачиваются. Разовая выплата, которая нигде не обозначена, в налоговую базу также включаться не должна.

Использование кассового метода для начисления налога

Этот метод позволяет учитывать налог в тот же момент, когда происходит непосредственная выплата. Обычно сами перечисления производятся в месяц, следующий за начислением. Потому и нет ничего удивительного в появлении временных разниц. Они приводят к тому, что появляется отложенный налоговый актив.

Его тоже необходимо отразить в учете согласно общим правилам.

Премии при ОСНО и УСН

В данном случае используется обычный порядок, применяемый для расчета налога на прибыль организаций. Главное основание для проведения любых операций – 225 статья в Налоговом Кодексе РФ.

Изучив действующее законодательство, легко сделать следующий вывод. Налоговая база уменьшается при введении премий сотрудникам. Но только в том случае, если соблюдается ряд важных условий.

[2]

Премии в разных видах налогообложения

  1. Описание премий как видов выплат в трудовом либо коллективном договоре, заключаемым с сотрудниками. Такие положения либо отдельно закрепляются в договорах, либо имеют вид ссылок на нормативно-правовые акты. Далеко не каждый работодатель выбирает заключение коллективного трудового договора. Но если он имеется, в нем также рекомендуют предусмотреть информацию по данному вопросу. Для включения премий в расходы будет недостаточно одного приказа в простой письменной форме. Многочисленные судебные решения, принятые на практике, подтверждают это.
  2. Наличие прямой связи между начислениями и результатами производственной деятельности конкретного сотрудника. Это значит, что обязательно наличие экономического обоснования. Особое внимание рекомендуется уделять формулировкам.
  3. Использование при оформлении документов, полностью соответствующих законодательству.
Читайте так же:  Схема выхода на пенсию по годам рождения

Есть несколько факторов, на которые нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

  • период начисления премии
  • сумма премии для каждого отдельного сотрудника
  • понятное и четкое определение сотрудников, которым предназначена премия
  • наличие мотива поощрения, соответствующего виду премии, описанному в договоре

Информация о ЕНВД

Выплата с начислениями ежемесячных премий не должны повлиять на расчет единого налога, если организация платит ЕНВД. Ведь последний рассчитывается именно по вмененному налогу.

Сумму премии необходимо распределить, если сотрудник вовлекается в деятельность сразу по двум параметрам:

  • с которой платят налоги по общей системе
  • облагаемая ЕНВД

Единовременные премии и некоторые их особенности

Особенности единоразовой премии

По сравнению со стандартными единовременные премии начисляются гораздо реже. Но у них есть множество нюансов и особенностей. Например, они обязательно включаются в средний размер заработка.

Среди важных особенностей можно перечислить следующие.

  • Они обязательно включаются в среднюю заработную плату в размере начисления определенной суммы за определенный период.
  • Такие выплаты становятся частью заработка месяца, за который они сделаны.

Некоторые сложные моменты описаны в законодательстве, которое связано с начислениями заработной платы. Главное – уделить как можно больше внимания не только вопросам вычисления премии, но и ее отражению в налоговой, бухгалтерской отчетности.

Если премия в трудовом договоре

Работодатель имеет право включить вопрос подобных выплат в основной документ, который подписывается сотрудником при приеме на работу. При этом надо опираться на статью 57 в ТК РФ. Необходимо правильно выбрать формат выплачиваемой премии, чтобы он полностью соответствовал законодательству.

Есть несколько факторов, которые учитываются при указании премий в договорах:

  • порядок начисления и выплаты
  • ссылки на конкретные нормативные акты, принятые внутри предприятия. Именно на основании этого документа производятся выплаты премий
  • само условие относительно выплат

Типичных ошибок при описании выплат надо избегать всеми силами. Какие из них допускаются чаще всего:

  • упоминание незаконных штрафных санкций
  • неверно обозначенная основная величина премии
  • игнорирование условий выплаты, которые необходимо отразить согласно действующему законодательству
  • отсутствие условий, согласно которым премия начисляется либо не начисляется
  • отсутствие указаний на конкретный размер премий

На что обращаем особое внимание

Многие руководители думают, что премии можно смело относить на расходы, если они полностью описаны в индивидуальном или коллективном трудовом договоре. В качестве обоснования используют факт наличия открытого перечня. Ошибка в том, что ситуацию рассматривают отдельно, только по одной статье, в отрыве от других.

  1. Любые расходы на оплату труда относятся к производству и реализации товаров.
  2. Налогоплательщик должен иметь расходы, для которых характерно экономическое обоснование. И направленность на получение дохода.
  3. Если премия непроизводственная – ее нельзя отнести к обоснованным расходам на оплату труда.

С выполнением сотрудниками своих обязанностей не связаны и так называемые поздравительные премии.

Что по поводу сроков оплаты

Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются каждый месяц, пока идет календарный год. Возможно дополнительное уменьшение суммы взносов в ФСС России. Уменьшение происходит на расходы по обязательному социальному страхованию.

Сами страховые взносы необходимо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Если дата приходится на выходной, расчеты производятся в следующий рабочий день.

Такие сроки не зависят от того, когда именно сотрудник получил зарплату вместе со всеми выплатами, которые ему полагаются.

Налог на прибыль для премий к праздничным и особым датам

Налоговые и контролирующие органы едины в мнении относительно того, что подобные выплаты нельзя учитывать при исчислении налогов на прибыль. Предприятие может придерживаться другой точки зрения на этот вопрос. Но тогда придется доказывать свою позицию в суде. Вероятность выигрышного дела будет зависеть от того, закреплен ли факт выплаты в трудовых договорах.

Заключение и другие особенности

Особо важный вопрос – включение премиальных перечислений в среднюю заработную плату. Согласно законодательству, для расчета этого показателя применяются вообще все виды выплат, предусмотренных в трудовом законодательстве. И те, что применяются на территории конкретного предприятия, вне зависимости от источников.

Датой получения доходов в этом случае будет считаться день, когда возникает сам объект налогообложения. Его определяют в зависимости от вида получаемого дохода. В состав расходов, связанных с НДФЛ включается и премия, выплаченная уволенным сотрудникам. Если соответствующее явление опять же описано в нормативных локальных актах. Когда сотрудник увольняется, премию для него учитывают за период реальной выплаты.

Главное – чтобы такие выплаты не поступали из средств специального назначения, или из целевого бюджета.

Этот вопрос становится особенно актуальным, когда заканчивается отчетный период. Тогда не только руководство, но и бухгалтера внимательно следят за правильностью всех расчетов. Здесь важно помнить о том, все ли условия выполнены для того, чтобы уплатить налог за выданное вознаграждение в денежной сумме.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источники


  1. Марченко, М. Н. Сравнительное правоведение / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2013. — 784 c.

  2. Матвиенко, Л.О.; Соколов, А.Н. Как оформить земельный участок в собственность; М.: Инфра-М, 2013. — 425 c.

  3. Зильберштейн А. А. Земельное право. Шпаргалка; РГ-Пресс — Москва, 2010. — 797 c.
  4. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.
Платят ли налог с премии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here