Расчет на уплату налога на имущество

Юридическая информация на тему: "Расчет на уплату налога на имущество" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Налог на имущество организации

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество;
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.18 100 01.02.18 95 01.03.18 90 01.04.18 85 01.05.18 80 01.06.18 75 01.07.18 70 01.08.18 234 01.09.18 207 01.10.18 191 01.11.18 174 01.12.18 146 31.12.18 118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ).

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Приказ вступает в силу 31.12.2018. По итогам 2018 года (до 1 апреля 2019) можно будет отчитаться по старой. А с I квартала 2019 — уже по новой.

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.

Расчет налога на имущество: пример, для физических, юридических лиц

Налог на имущество – региональный, а потому особенности его расчета определяются отельными субъектами РФ самостоятельно, НК РФ устанавливает лишь общие принципы исчисления, нюансы регулируются регионами.

В частности регион вправе:

  • Варьировать ставку в дозволенных НК РФ границах;
  • Разработать систему льгот для плательщиков;
  • Детализировать порядок уплаты, ввести или убрать авансовые платежи;
  • Ограничить сроки перечисления налоговых сумм.
Читайте так же:  Заявление на перерасчет пенсии после увольнения

Плательщику нужно учитывать положения кодекса и внимательно изучить местные законодательные акты для корректного вычисления налоговой величины по имуществу и своевременного перечисления. Об этом, главным образом, следует заботиться организациям, которые самостоятельно занимаются вычислением налога. За физических лиц вопросами исчисления занимается налоговая. Тем не менее, последним также важно быть в курсе правил расчета, чтобы проверить корректность проведенных расчетов и верность налоговой суммы к уплате, указанной в уведомлении, полученном от налоговой.

Налог на имущество для юридических лиц

Рассматриваемый тип налога применяется к имуществу (основным средствам), имеющимся у организации:

  • Движимое – расчет всегда проводится только по балансовой стоимости;
  • Недвижимое – расчет может выполняться как по балансовой, так и по кадастровой стоимости.

Не нужно считать налог по движимым объектам:

  • Относящимся к 1 или 2 амортизационной группе;
  • Относящимся к группам с 3 по 10, если они получены после 01 янв. 2013г.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет по балансовой стоимости для юрлиц

По балансовой стоимости может исчисляться налог с любого типа имущества (движимого и недвижимого). Базой по налогу выступает средняя стоимость объекта за определенный период.

Прежде, чем производить расчет налоговой нагрузки, нужно уточнить, закреплена ли в регионе необходимость по уплате авансовых налоговых сумм. Если таковые имеются, то расчет нужно проводиться 4 раза в год – за I кв, полугодие и 9 месяцев вычисляются авансы, за год – сам налог.

Если МО не предусматривает отчетные периоды, либо организация попадает под льготу, при которой авансы платить не нужно, то налог рассчитывается 1 раз по годовым итогам.

Процедура расчета налога сводится к следующим шагам:

  1. Определение остаточной стоимости на начало каждого месяца периода;
  2. Вычисление средней стоимости ОС за этот период;
  3. Определение аванса или налога с использованием полученного значения средней стоимости за период или за год.

Расчет аванса:

Общая формула для расчета аванса:

Аванс = Средняя стоимость имущества * ставка / 4.

Ставка определяется конкретным российским субъектом в пределах дозволенной НК РФ величины – 2,2%.

Средняя стоимость считается по остаточному значению – разность той суммы, по которой ОС учтен в бухучете и амортизации, начисленной на момент расчета.

Формула для расчета средней стоимости ОС:

Ср.стоим. = (остат.стоим. на 1янв. + остат.стоим. на 1фев. + … + остат.стоим. на 1 число последнего месяца периода + остат.стоим. на 1 число следующего месяца) / (число месяцев в периоде + 1)

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет налога

Вычисление налога на имущество выполняется аналогичным образом. Сначала считается средняя стоимость ОС за год, после чего умножается на действующую ставку.

Ср. стоим. = (остат.стоим. на 1янв. + остат.стоим. на 1фев. + … + остат.стоим. на 1дек. + остат.стоим. на 31дек.) / 13

Налог на имущество за год = ср. стоим. ОС за год * ставка

Далее нужно смотреть на то, уплачивались ли авансы на протяжении года. При наличии таковых их сумму нужно отнять от исчисленной величины годового налога. Остаток доплачивается в местный бюджет. Если авансы не уплачивались, то перечисляется вся полученная годовая величина налога.

При попадании под льготные условия, установленные региональными властями, нужно их учесть при исчислении. Общая формула для расчета аванса с учетом льгот:

Аванс = (ср.стоим. за период – ср.стоим. имущества, освобожденного от налога) * ставка / 4 – аванс, который не перечисляется в связи с льготой по сокращению налога к уплате.

Аналогичным образом рассчитывается годовой налог с учетом положенных льгот. От среднегодовой стоимости отнимается стоимость того имущества, которое в связи с положенной льготой освобождается от налогообложения, а от полученной величины налога отнимается часть, не подлежащая перечислению по причине положенной льготы по сокращению налога к уплате.

Пример расчета налога на имущества по балансовой стоимости

Организация имеет ОС на балансе, налог на которое платится по его балансовой стоимости. Остаточная стоимость объекта на начало каждого из 12-ти месяцев года менялось следующим образом:

01 янв. 01 февр. 01 марта 01 апр. 01 мая 01 июня 01 июля 01 авг. 01 сент. 01 окт. 01 нояб. 01

дек.

31 дек. 900000 860000 820000 780000 740000 700000 660000 620000 580000 540000 500000 460000 420000

Установленная в МО ставка – 2,2%.

Средняя стоимость за I кв. = (900000 + 860000 + 820000 + 780000) / 4 = 840000 руб.

Аванс за I кв. = 840000 * 2,2% / 4 = 4620 руб.

Средняя стоимость за 6 мес. = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000) / 7 = 780000 руб.

Аванс за 6 мес. = 780000 * 2,2% / 4 = 4290 руб.

Средняя стоимость за 9 мес. = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000 + 620000 + 580000 + 540000) / 10 = 720000 руб.

Аванс за 9 мес. = 720000 * 2,2% / 4 = 3960 руб.

Средняя стоимость за год = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000 + 620000 + 580000 + 540000 + 500000 + 460000 + 420000) / 13 = 660000 руб.

Налог за год = 660000 * 2,2% = 14520 руб.

Налог к доплате за год = 14520 – (4620 + 4290 + 3960) = 1650 руб.

Расчет по кадастровой стоимости для юрлиц

Процедура подсчета налога на имущество по кадастровой стоимости выполняется исключительно для недвижимых объектов. Базой для расчета выступает кадастровая стоимость.

Процедура вычисления сводится к следующим шагам:

  1. Если для недвижимого ОС есть кадастровая стоимость, то она берется в значении, актуальном на 1 янв. отчетного года;
  2. Если для помещения такое значение не определено, но оно известно для здания в целом, то базу можно определить расчетным путем, разделив кадастровую стоимость здания на его суммарную площадь в кв.м. и умножив на площадь налогооблагаемого помещения;
  3. Считается налог как произведение результата из п.1 или 2 на налоговую ставку.

Расчет аванса

Платить авансы за каждый квартал нужно, если того требует конкретный субъект РФ при отсутствии подходящих льгот, освобождающих от такой обязанности.

Аванс = кадастр.стоим. на 1янв. * ставка / 4

Так как при исчислении аванса за каждый отчетный период берется значение кадастровой стоимости на одну дату, то платеж за каждый период будет одинаковый.

Если недвижимый ОС поступил или выбыл в течение периода, то авансовый платеж считается с учетом числа полных месяцев, на протяжении которых фирма являлась владельцем такого имущества.

[1]

Аванс при владении имуществом не полный период = (кадастр.стоим. * ставка / 4) * (число полных месяцев владения / 3)

Читайте так же:  Как военным получить гражданскую пенсию

Налог на имущество за год = кадастровая стоимость объекта * ставка

Ставка устанавливается регионом в дозволенных НК РФ границах – до 2%.

Налог на имущество при владении им неполный год = кадастр.стоим. на 1янв. * ставка / 12 * число полных месяцев владения.

Налог на имущество физических лиц

Вычисления для граждан проводит налоговый орган, после чего рассылаются уведомления с поручениями для оплаты. Физическим лицам самостоятельно ничего исчислять не нужно, можно лишь проверить правильность вычислений налоговой.

За 2015г. расчет для граждан выполняется по кадастровой стоимости, если регион принял соответствующий закон до 20.11.14.

Если такой законодательный акт не принят, то исчисление нужно проводить по-прежнему по инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Расчет по кадастровой стоимости для физлиц

Общая формула для расчета налога с имущества граждан по кадастровой стоимости:

Налог = кадастровая стоимость имущества * ставка

Базовая ставка регулируется НК РФ, МО вправе ее уменьшить до 0 или повысить не более чем в 3 раза. Величина ставки зависит от типа объекта:

  • 0,1% – жилые помещения, жилые дома на стадии строительства, гаражи, строения на дачных, приусадебных участках в пределах 50 кв.м. (регионы могут регулировать от 0 до 0,3%);
  • 2% – объекты из п.7, 10 ст.378.2, а также имущество с кадастровой стоимостью более 300 млн.руб. (регионы могут менять от 0 до 6%);
  • 0,5% – остальные объекты (регионы вправе менять от 0 до 1,5%).

По каждому налогооблагаемому объекту расчет проводится отдельно.

Узнать кадастровую стоимость можно, направив запрос в Росреестр, в том числе доступен онлайн способ получения информации через официальный сайт Росреестра.

Пример расчета по кадастровой стоимости

Гражданин имеет квартиру, для которой установлена кадастровая стоимость 1 500 000 руб. Местные власти не изменили установленные НК РФ ставки, поэтому для расчета берется 0,1%.

Налог на имущество = 1 500 000 * 0,1% = 1500 руб.

Расчет по инвентаризационной стоимости

Если расчет налога выполняется по инвентаризационной стоимости, то следует брать ее последнее значение, установленное налоговой на 01.03.2013, умножив его на коэффициент дефлятор, который на 2015г. установлен 1,147, на 2016г. – 1,329.

В зависимости от результата умножения определяется налоговая ставка:

  • До 0,1% – если результат до 300000 руб.;
  • 0,1 – 0,3% – если результат от 300000 до 500000 руб.;
  • 0,3% – если результат от 500000 руб.

Пример расчета по инвентаризационной стоимости

Гражданин имеет квартиру, инвентаризационная стоимость которой без учета дефлятора 300 000 руб. Регион не издал закон о переходе на вычисление по кадастровой стоимости, поэтому за 2015 г. расчет выполняется по инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость = 300000 * 1,147 = 344100 руб.

Регион для объектов стоимостью от 300000 до 500000 руб. установил ставку 0,3%.

Налог на имущество в 2019 году

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;
  • отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected];
  • отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
  • налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:
  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Читайте так же:  Вклад пенсионный плюс какой процент

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

  • неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
  • неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
  • неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
  • неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.
Читайте так же:  Сколько пенсия у ветеранов боевых действий

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

Как рассчитать налог на имущество

Как производится расчет налога на имущество? Российское законодательство обязывает всех собственников независимо от их статуса ежегодно платить налоги за свою собственность. Платой за владение имуществом пополняют бюджет и обычные граждане, и организации. Отказ от этого обязательства или его неполное исполнение — например, оплата не в полном объёме — приведут к штрафам и пени. Рассказываем, по каким правилам начисляется налог на имущество, в какие сроки его нужно уплачивать и приводим пример расчётов.

Расчет налога на имущество организаций

Российские компании и организации, то есть юридические лица, вправе владеть имуществом и использовать его в своей деятельности. Например, помещением, цехом или промышленным комплексом. Однако российское законодательство обязывает их ежегодно платить налог за него и грозит штрафными санкциями в случае пренебрежения обязательством.

Российское налоговое законодательство предусматривает выплаты со всего недвижимого имущества, которое есть на балансе фирме, в том числе переданного во временное пользование или доверительное управление — статья 374 НК РФ. С 2019 года платить за движимое имущество не нужно (ФЗ №302).

Размер выплат для организаций определяется на основе среднегодовой или кадастровой стоимости недвижимости. Чаще всего используется именно среднегодовое значение, а кадастровое — только для некоторых разновидностей собственности (как правило, связанных с торговлей — подробнее в пункте 2 статьи 375 НК РФ).

380 статья Налогового кодекса устанавливает максимальную границу налога на имущество — 2,2%. Точный размер устанавливается в каждом регионе отдельно, постановлением региональных властей, и не превышать 2,2%. Если в регионе нет самостоятельного решения, используют максимальную ставку.

Декларация по имущественному налогу сдаётся на унифицированном бланке 1152026 ежегодно. Сроки отчётности также отличаются в каждом субъекте федерации, как и ставка, однако обычно приходятся на конец марта-начало апреля. Помимо ежегодной отчётности и уплаты налога, законодательство требует от собственников каждый квартал выплачивать аванс (проще говоря ¼ от общей выплаты за год).

[3]

Порядок расчёта довольно очевиден: если среднегодовая стоимость объекта составила 200 тысяч рублей, собственник заплатит с неё максимум 4 400 рублей, то есть налоговая база умножается на налоговую ставку.

Если требуется рассчитать авансовый платёж, придётся использовать более сложную формулу. Сначала вычисляется среднегодовая стоимость имущества:

(ОС на 1 января + ОС на 1 число последнего отчётного месяца + ОС на 1 число месяца после отчётного периода) / (ЧМ в отчётном периоде + 1)

где:

  • ОС — остаточная стоимость имущества;
  • ЧМ — число месяцев в отчётном периоде.

Зная среднегодовую стоимость на отчётный период, можно рассчитать размер авансового платежа:

где:

  • СС — среднегодовая стоимость;
  • НС — налоговая ставка.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

В список тех, кто платит за свою собственность, входят не только юридические лица, но и рядовые граждане. Если у гражданина есть квартира, дом, гараж и даже недостроенный объект, точно также он раз в год пополнит бюджет процентами от его стоимости.

[2]

Как рассчитывается сумма налога? Налоговой базой является кадастровая стоимость квартиры или дома. Её легко выяснить по его адресу на сайте Росреестра — операция займёт 1-2 минуты. Ставка для физического лица зависит от категории объекта (статья 382 НК РФ):

  • 0,1% для жилых домов, квартир и комнат, гаражей, недостроенных объектов (большинство имущества попадает именно в эту категорию);
  • 2% для недвижимости, стоимость которой по кадастру превысила 300 миллионов рублей;
  • 0,5% для собственности, не вошла ни в одну из двух предыдущих категорий.

Региональные и местные законодательные органы вправе поменять ставки, например, добавить дополнительную дифференциацию.

Формула: налоговая база * налоговая ставка.

Граждане не отчитываются по декларации, но отправляют в налоговую службу сообщение об имуществе, форма которого утверждена приказом ФНС от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-11/[email protected] Обязательство перед бюджетом физические лица исполняют немного раньше организаций — до 1 декабря.

Налоговый калькулятор

Гражданам необязательно считать суммы выплаты вручную: лучше воспользоваться налоговым калькулятором на официальном портале ФНС. Он доступен в разделе «Электронные сервисы». Для организаций такого инструмента нет.

Использовать калькулятор просто:

  1. Выберите вид налога — на имущество или земельный.
  2. Выберите год, за который планируется рассчитать выплату.
  3. Из списка выберите свой субъект федерации.
  4. Введите кадастровый номер объекта. Его нужно узнать на сайте Росреестра.
  5. Сервис выдаст информацию о кадастровой стоимости объекта.
  6. Теперь налогоплательщику необходимо указать сумму налога за предыдущий налоговый период.
  7. Сервис автоматически сгенерирует площадь объекта из данных кадастра.
  8. Из списка выберите тип недвижимости и период владения.
  9. Укажите, есть ли право на налоговый вычет.
  10. Укажите размер доли в праве.
  11. Сервис выдаст нужный размер платежа за итоговый период.

Пример расчета налога на имущество

Рассмотрим, как рассчитать налог на имущество организаций на примере. Фирма владеет офисом и обязана уплачивать налог от его стоимости по кадастру в 350 тысяч рублей. В регионе, где находится налогоплательщик, действует максимальная ставка — 2,2%. Считаем: 350 000 х 2,2% = 7 700 рублей. Это значит, что организация должна бюджету 7 700 рублей.

Читайте так же:  О распределении субсидий бюджетам муниципальных образований

Вычисление по кадастру очень простое, но иногда приходится платить по среднегодовой стоимости и вносить на счёт ФНС авансовые платежи. Разберём пример расчета аванса. Предположим, в собственности у компании находится помещение, остаточная стоимость которого мало менялась: в начале года она составила 288 тысяч рублей, в конце отчётного периода и начале следующего месяца — 287 900 рублей. Сначала определим среднюю стоимость для первого квартала:

(288 000 + 287 900 + 287 900) / (3 + 1) = 647 800.

Теперь считаем аванс:

647 800 х 2,2% / 4 = 3 562,9 рублей.

Заключение

Организации и физические лица обязаны платить государству налоги за недвижимое имущество. Налогооблагаемой базой назначены кадастровая или среднегодовая стоимость объекта. Налоговые ставки варьируются от 0,1% до 2,2%. Компании делают несколько авансовых платежей, а также ежегодно сдают декларацию — обычно в конце марта (сроки отчётности в разных регионах могут отличаться). Граждане обходятся без декларации и уплачивают всю сумму разом до 1 декабря.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчет налога на имущество

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Отчетная дата Остаточная стоимость (руб.)
На 01.01.2019 2500000 На 01.02.2019 2225000 На 01.03.2019 2150000 На 01.04.2019 2700000 На 01.05.2019 2550000 На 01.06.2019 2400000 На 01.07.2019 2250000 На 01.08.2019 2100000 На 01.09.2019 1950000 На 01.10.2019 1800000 На 01.11.2019 1650000 На 01.12.2019 1500000 На 31.12.2019 1350000

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Формула расчета налога на имущество физических лиц

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сжелать это можно при помощи специального калькулятора.

Источники


  1. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.

  2. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.

  3. Марченко, М.Н. Теория государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, Велби; Издание 2-е, 2003. — 637 c.
  4. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.
Расчет на уплату налога на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here