Расчет налога на имущество при усн

Юридическая информация на тему: "Расчет налога на имущество при усн" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Минфин разъяснил, когда организация на УСН должна платить налог на имущество

Как известно, организации на УСН обязаны платить налог на имущество в отношении объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Это правило применимо, если соответствующий объект включен в региональный перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость. А нужно ли «упрощенщику» платить налог на имущество, если в перечне поименованы офисные помещения организации, но само офисное здание в перечне не упомянуто? Да, нужно, считают в Минфине (письмо от 11.08.2017 № 03-05-05-01/51686).

В пункте 1 статьи 375 НК РФ сказано, что налоговая по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В то же время, для некоторых объектов налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Такими объектами, как гласит пункт 1 статьи 378.2 НК РФ, являются:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные либо используемые для размещения размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом налоговая паза по упомянутым выше объектам определяется как их кадастровая стоимость при соблюдении следующих условий:

  • законом субъекта РФ установлены правила исчисления и уплаты налога на имущество организаций по объектам, перечисленным в статье 378.2 НК РФ;
  • объект недвижимости включен в региональный перечень объектов, налоговая база в отношении которых в соответствующем налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость.

Плательщики единого «упрощенного» налога от уплаты налога на имущество организаций освобождены (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

На этом основании изложенного в Минфине делают следующий вывод. Если ни здание, ни отдельные помещения в нем не включены в упомянутый выше перечень, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций платить не нужно. Если же здание в перечень не включено, но отдельные помещения в перечне упомянуты, то организация на УСН обязана платить налог на имущество в отношении таких помещений.

Платится ли налог на имущество при УСН

Организации и предприятия, которые функционируют посредством применения так называемой «упрощенки», освобождаются от уплаты большого количества налогов.

В общем и целом, «имущественный» сбор не является исключением. Но есть ряд ситуаций и обстоятельств, при которых оплатить взнос все-таки приходится. Рассмотрим особенности и нюансы проведения данного мероприятия.

Нормы и условия

Субъект коммерческой/хозяйственной деятельности обретает право по уплате этого взноса/сбора лишь при соблюдении базовых условий:
  • на объект недвижимости имеется преимущественное право собственности;
  • он активно эксплуатируется в процессе ведения коммерческой работы;
  • здание/сооружение располагается в рамках того же российского региона, в котором нормативный акт прописывает порядок расчетных операций по налогу на имущество из кадастровой цены;
  • имеется отношение объекта к закрытому перечню объектов, в отношении которых уплата налога осуществляется в соответствии с кадастровой ценой, что должно быть подтверждено в конкретном регионе страны.

Из всего сказанного можно сделать соответствующий вывод: если компания или ИП имеет во владении объект недвижимого имущества, однако по региону отсутствует четкое установление его кадастровой стоимости, то уплата налога не требуется.

Основания и сроки

Как уже говорилось, в общем случае лица, работающие по упрощенной системе обложения налогами, освобождены от этого обязательства, о чем четко свидетельствует ст. 346.11 НК РФ. Правило распространено на индивидуальных предпринимателей и компании. Но есть ряд фирм, за которыми обязательство по внесению этой суммы в государственную казну все-таки придется (ст. 378.2 НК РФ).

Разумеется, при условии наличия у них в распоряжении имущественной собственности движимого или недвижимого характера.

  1. Административно-деловые заведения и торговые центры, а также помещения, расположенные внутри них.
  2. Нежилые сооружения, которые должны применяться в качестве офисов, объектов общественного питания, обслуживания в бытовом плане, торговле.
  3. Недвижимая собственность, принадлежащая иностранным организациям, которые не функционируют на территории страны, но имеют здесь постоянно действующие представительства.
  4. Жилые строения, не отраженные в рамках балансового документа в качестве основных средств.

Получается, что, пользуясь льготным режимом обложения налогами, фирма все равно обязуется уплачивать эти сборы, если она находится в приведенном перечне.

Конкретный список перечисленных выше фирм и организаций подлежит утверждению со стороны соответствующего субъекта Российской Федерации и располагается в рамках официального ресурса на просторах сети.

Отчетный и налоговый период

В качестве отчетного временного интервала по данному налогу для организаций, осуществляющих деятельность по упрощенной системе налогообложения, выступает 1-й, 2-й, 3-й квартал в календарном году.

Если говорить непосредственно о налоговом отрезке времени, то его измерение осуществляется в рамках того же порядка, что и для других плательщиков взносов и сборов в государственную казну. Он представлен одним годом по календарю.

При всем этом за субъектом сохраняется право не устанавливать периоды отчетного характера, что сообщается в ст. 379 НК РФ.

Ставка по налогу

Ставки по исполнению налоговых обязательств подлежат определению и установлению посредством законодательства, действующего на территории страны.

В отношении объектов, по которым определение базы осуществляется на основании кадастровой стоимости, показатель ставки не может составлять более 2%. Об этом сказано в том же законодательном положении – статье Налогового кодекса Российской Федерации 379 НК РФ.

Читайте так же:  Узнать наличие задолженности по налогам

Есть и ряд прочих ограничений и законодательных норм, которые являются обязательными к соблюдению. В конечном счете все допущения также имеют свое отражение в местном законодательстве, на которое и следует ориентироваться налогоплательщику. В настоящее время такие сводки, которые утверждают кадастровый стоимостный показатель недвижимого объекта, имеют место быть в 85 субъектах страны.

Как рассчитать и уплатить

Здесь используется несколько простейших показателей, которые совместно позволят отыскать нужную величину. Первый из них – налоговая база. Под ней в рамках действующего законодательства принято принимать кадастровую стоимость недвижимого объекта по состоянию на 1 января годового периода, за который требуется проведение расчетных операций по налоговым платежам.

Таким образом, получается, что, если вы считаете налог за 2016 г., стоимостный показатель необходимо брать по состоянию на 1 января 2016 годового периода. Компании имеют обязательство по самостоятельному определению базы налога и оплате его в соответствии с конкретной кадастровой стоимостью по каждому отдельному объекту налогообложения, который числится на балансе фирмы. Аналогичная ситуация наблюдается и со ставкой налога для определенного региона.

Налоговая величина за требуемый отчетный / налоговый период будет равняться произведению, состоящему из налоговой базы, а также ставки налога, установленной местными органами власти. По завершении каждого квартала происходит перечисление ¼ части от общей годовой величины, подлежащей уплате. А вот конкретные сроки, в которые необходимо вносить эти суммы, требуется искать в рамках конкретного местного законодательства.

Получается, что формула по расчету суммы за налоговый период будет выглядеть следующим образом:

в качестве искомого показателя выступает сумма налога, которую требуется оплатить за весь год владения и распоряжения имуществом, первый множитель – кадастровая стоимость недвижимости, а второй – налоговая ставка, установленная на региональном уровне.

По итогам этой формулы организация традиционно принимается за расчет авансового платежа. Об этом также сказать в действующем законодательстве – Налоговом кодексе Российской федерации (ст. 378.2).

Чтобы узнать авансовый платеж за квартал, необходимо сумму налога за год разделить на четыре, ведь именно таковым является количество квартальных периодов в году. При этом во внимание принимается такой момент, как фактический период пребывания недвижимого объекта в числе объектов собственности предприятия (ст. 382 п. 5 НК РФ).

Уплата налогового взноса осуществляется по месту пребывания каждого недвижимого объекта в сроки, которые устанавливает законодатель. На оф. ресурсах налоговых структур в регионах есть специальные календари, с помощью которых вы сможете ознакомиться с этой информацией.

Как отчитаться по имущественному сбору

Индивидуальные предприниматели, которые ведут отчет в соответствии с уведомлением, подавать декларации не обязаны. Что касается всех остальных субъектов хозяйствования, то не позже 30 числа месячного периода, который следует за отчетным временным отрезком, организация должна предоставить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам в отношении налога на имущества.

Есть еще один лимит по срокам: не позже 30 марта обеспечивается подача налоговой декларации на имущество организаций за истекший временной период.

[3]

Таким образом, имущественный налог – сумма, подлежащая обязательной уплате. При этом лица, обязанные ее вносить, должны следовать нормам действующего законодательства.

Дополнительная информация представлена ниже.

Организация на УСН не должна платить налог на имущество по квартирам, учтенным на балансе в качестве ОС

Специалисты Минфина России в письме от 22.12.17 № 03-05-05-01/86054 рассмотрели вопрос об уплате налога на имущество организаций в отношении жилых помещений (квартир), учтенных на балансе организации, применяющей УСН. Авторы письма пришли к выводу, что организация не должна платить налог на имущество в отношении тех объектов, которые учитываются на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Как известно, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ). Это касается и жилых помещений (квартир).

В то же время, пункт 2 статьи 346.11 НК РФ освобождает «упрощенщиков» от уплаты налога на имущество организаций. Исключение составляют объекты недвижимости, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. В частности, это жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Квартиры, которые числятся на балансе организации, применяющей УСН, в качестве основных средств на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности», налогом на имущество организаций не облагаются.

Нужно ли платить налог на имущество при УСН в 2019 году?

Введение упрощенной системы налогообложения (УСН) в значительной степени облегчило налоговую нагрузку на малый бизнес. В вопросе использования имущества индивидуальные предприниматели и ООО были полностью освобождены от налогов. Однако с 2016 года вступили в действие новые поправки, вернувшие часть налогов на имущество.

Понятие УСН

Упрощенная система налогообложения введена в 2002 году в качестве поддержки для индивидуальных предпринимателей и ООО. Акцент был сделан на упрощении выплаты налогов и ведении бухгалтерского учета. Порядок расчета и уплаты регламентируется главой 26.2 НК РФ.

Ключевыми особенностями УСН стали сниженные процентные ставки, предусматривающие два варианта налогообложения:

  • 6% — если налог уплачивается со всего полученного дохода;
  • 5-15% — если налог рассчитывается с прибыли после исключения понесенных расходов.

Помимо данных отчислений в 2019 году актуален вопрос об отчислениях за недвижимость. Налог на имущество при УСН не выплачивался до 2016 года. Однако введение кадастровой стоимости недвижимости и новой системы налогообложения затронуло и малый бизнес.

Объекты налогообложения

С 2016 года объектом налогообложения по УСН считается имущество, имеющее кадастровую стоимость. К таковому относят земельные участки, а также жилые и нежилые помещения. С учетом переходного периода оплата налогов должна учитывать следующие условия:

  • налогоплательщик владеет зданием, отведенным под коммерческую деятельность — в этом случае налог уплачивается и при отсутствии его кадастровой стоимости;
  • имеется недвижимость, кадастровая стоимость которой определена органами местной власти;
  • на региональном уровне приняты тарифы и порядок оплаты налогов с недвижимости, имеющей кадастровую стоимость.
Читайте так же:  Информация защищаемая в режиме налоговой тайны является

С учетом данных условий объектами налогообложения по УСН могут быть:

  • торговые учреждения и объекты общественного питания;
  • помещения бытового обслуживания;
  • нежилая недвижимость;
  • жилые объекты, не учтенные на балансе основных средств;
  • административно-деловые и торговые центры.

Соответствующие списки объектов налогообложения по УСН утверждаются на региональном уровне. Для получения нужной информации обращаются в территориальные отделения Росреестра и налоговой инспекции.

Какие налоги должны оплатить ИП по УСН в 2019 году?

На 2019 год для ИП по УСН в системе налогообложения предусмотрены следующие изменения:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ) наемных рабочих составляет 11280 рублей;
  • ставка по страховым взносам — 30%;
  • фиксированные платежи “за себя” — 29354 рубля в Пенсионный фонд, 6884 рубля на медицинское страхование;
  • дополнительно к страхованию выплачивается 1% от доходов, превышающих 300 тыс. годовых;
  • налог на движимое имущество отменен;
  • ставка НДС составляет 20%.

При учете изменений и актуальных положений в законодательстве обращают внимание на следующие аспекты:

  • льготы — на региональном уровне могут предусматриваться налоговые послабления для определенных видов деятельности;
  • процентные ставки — законодательство устанавливает максимальные значения, однако в различных субъектах РФ налоги могут быть ниже;
  • сроки оплаты налогов — во многих регионах применяется авансовая система отчислений, соответствующая квартальной отчетности.

Отчётный период

Отчетный период оплаты налогов по УСН предусматривает авансовое внесение платежей. Такие отчисления осуществляются по следующей схеме:

  • за первый квартал текущего года аванс выплачивается до 25 апреля;
  • за второй квартал — до 25 июля;
  • третий — до 25 октября.

Конечную сумму с учетом внесенных авансов необходимо уплатить до 31 марта следующего года. Срок оплаты совпадает с подачей декларации по УСН для ИП и ООО.

Одним из существенных изменений 2019 года считается полный переход отчетности на онлайн кассу. Все ИП и организации обязаны вести электронный учет поступающих доходов. Подобная система значительно упрощает процедуру проверки финансовой деятельности со стороны налоговой службы.

Владельцы онлайн кассы освобождаются от подачи декларации по УСН. Однако следует учитывать переходный период и неотлаженную систему учета. О необходимости подавать декларацию в соответствии с отчетным периодом следует уточнить в региональном отделении налоговой службы.

Порядок расчёта налога по УСН для ИП

Максимальная налоговая ставка на имущество по УСН составляет 2%. Расчет ведется от кадастровой стоимости объекта. На региональном уровне данное значение может быть уменьшено в зависимости от деятельности налогоплательщика и типа недвижимости.

Размер налога рассчитывается по простой формуле — кадастровая стоимость умножается на текущую ставку. Если предусмотрена авансовая система отчетности — полученное произведение делят на 4 и получают сумму отчислений за квартал.

Если имеющееся помещение — часть общего здания, то сперва находят соотношение занимаемой площади к квадратуре всей постройки. Полученное значение умножают на кадастровую стоимость и ставку налога.

На примере расчет имущественного налога по УСН выглядит следующим образом:

  • кадастровая стоимость здания площадью в тысячу квадратов составляет 3 млн рублей;
  • занимаемое налогоплательщиком помещение имеет 100 квадратов — одна десятая от общей площади;
  • кадастровую стоимость умножают на налоговую ставку в 2% (0,02) и одну десятую (0,1) долевой собственности, получают 6 тыс. рублей.

Чтобы в этом случае узнать сумму ежеквартального аванса, полученные 6 тыс. делят на 4. В итоге налогоплательщик должен выплачивать 1,5 тыс. рублей вместе с подачей отчетов о своей деятельности.

При заполнении итоговой декларации все внесенные авансы учитываются. Вместе с платой за последний квартал налогоплательщик вносит средства за медицинское и пенсионное страхование, а также рассчитывает налоговые отчисления по доходам.

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Телефон Юриста в Москве +7 (499) 322-02-63 в Санкт-Петербурге +7 (812) 309-42-67

База налогообложения

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.

Что же относится к такой собственности?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Особые условия

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
  5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ. Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год платить не надо.

[1]

Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Читайте так же:  Нотариальное удостоверение соглашения об уплате алиментов

Жилая недвижимость

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Жилой объект будет признан налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В ней сказано, что начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

Читайте так же:  Налог на роскошь сколько лет

Налог на имущество при УСН в 2019 году

Индивидуальные предприниматели, а также организации, которые применяют УСН, освобождаются от ряда налогов. В числе налогов, которые «упрощенцы» не платят – налог на имущество. До 2016 года от уплаты налога на имущество были освобождены абсолютно все ИП и ООО, работающие на УСН. 3 июля 2016 года был принят Закон 237 ФЗ, которым упрощенцев обязали оплачивать имущественный налог, рассчитываемый с кадастровой стоимости. Тем не менее, существуют некоторые исключения. Из статьи вы узнаете, какие налоги платят и не платят на УСН, кто и как должен уплачивать налог на имущество при УСН в 2019 году.

Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.

Сроки уплаты налогов по УСН

На основании статьи 346.19, а также пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплата налога по УСН предполагает отчисление авансовых платежей в установленные законодательством сроки:

  • до 25 апреля текущего года – за 1 квартал;
  • до 25 июля текущего года – за полугодие;
  • до 25 октября текущего года – за 9 месяцев.

Конечную сумму налога по УСН за 2018 год нужно будет перечислить в бюджет государства не позднее, чем 31 марта 2019 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по УСН.

Напомним, что у предпринимателей и организаций на УСН нет обязанности отчитываться в налоговую инспекцию по уплате авансовых платежей.

Какие налоги не должны платить предприниматели на УСН?

В статье 346.11 (пункты 2-3), содержится перечень налогов, от уплаты которых освобождены ИП и организации, применяющие Упрощенную систему налогообложения.
Итак, индивидуальные предприниматели и организации не должны платить следующие налоги в 2019 году:

Налог, который не нужно платить на УСН

Исключение и комментарий

Налог на имущество

Необходимо уплатить налог на имущество по кадастровой оценке

Налог на прибыль компаний

Подлежит уплате с дивидендов, которые полагаются предпринимателям на УСН с других бизнесов

Налог на добавленную стоимость (НДС) с реализации ценностей (в подавляющем большинстве случаев)

Нет необходимости вести книгу покупок и продаж, сдавать отчеты и выписывать счет-фактуру

[2]

Чтобы знать, какие налоги и в какой срок должны платить ИП, рекомендуем изучить этот налоговый календарь.

То есть, все налоги, которые были перечислены в таблице, ИП и организация платить не обязана. Все сборы заменяются налогом по УСН.

Добавим, что налог по УСН может иметь один из следующих объектов налогообложения:

Отметим, что применение упрощенного налогового режима не освобождает ни организации, ни предпринимателей от выполнения функции налогового агента по НДФЛ.

В каких случаях предприниматели уплачивают НДС?

Согласно общему порядку, предприниматели, которые применяют «упрощенку», не уплачивают НДС. Тем не менее, в некоторых случаях им придется перечислить налог на добавленную стоимость и сдать декларацию, а именно:

  • если предприниматель (организация) участвует в договоре совместной деятельности;
  • при трастовых сделках;
  • если предприниматель (организация) выполняет обязанность налогового агента по НДС;
  • при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).

В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации.

В каких случаях ИП платит налог на имущество в 2019 году?

Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).

В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:

  • торговые объекты и объекты общественного питания;
  • объекты бытового обслуживания;
  • нежилые помещения;
  • жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
  • административно-деловые, а также торговые центры.

Обратите внимание, что в специальных законах российских субъектов должны быть перечислены виды имущества, облагаемого налогом по кадастровой оценке в этих регионах. Получить более детальную информацию можно в Росреестре и в налоговой инспекции.

Согласно ч.7 ст.378.2 НК РФ, местные органы власти обязаны ежегодно принимать законы, в которых должен содержаться перечень имущества, на которое будет начисляться имущественный налог. Если такой закон не принят, то остается рабочим закон, принятый в предыдущем году.

На что обратить внимание плательщикам имущественного налога?

Стоит упомянуть, что в случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2019 году.

Когда имущество все же отвечает критериям регионального законодательства, то в таком случае рекомендуем налогоплательщикам обратить на такие моменты:

Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.

2. Налоговые ставки.

Ставки по имущественному налогу имеют максимальные и минимальные значения. Они указаны в НК РФ (статья 380, пункт 1.1). При этом обязательно стоит ориентироваться на показатели ставок по налогу на имущество в региональных законах, тем более, что ставки различны и по видам имущества.

3. Сроки уплаты имущественного налога

Напомним, что региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами.

Предприниматели на УСН перед оплатой имущественного налога, должны учитывать, что упоминания о виде имущества в законе недостаточно. Самое главное – чтобы объект находился в кадастровом перечне, утвержденном региональными властями. Если объекта имущества в нем нет, то налог платить не нужно!

4. Плательщики имущественного налога

Кроме собственников недвижимости, к плательщикам имущественного налога относятся следующие категории лиц или организаций:

  • действующие на основании договора простого товарищества;
  • на основании соглашения о доверительном управлении;
  • на основании договора аренды, если это закреплено в договоре;
  • на основании концессионного соглашения.
Читайте так же:  Алименты через сколько дней после зарплаты

Порядок расчета налога на имущество

Расчет налога проводят на основании кадастровой стоимости объекта имущества, которая определяется в ходе государственной кадастровой оценки. В некоторых субъектах РФ в перечне утвержденных объектов сразу указывается кадастровый показатель.

Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Налог на имущество на УСН в 2018 году

nalog_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Компании, ведущие хоздеятельность на специальном упрощенном режиме, не платят некоторые налоги. В частности, уплата налога на имущество на УСН в 2018 году выполняется только в отношении объектов, по которым расчет ведется из кадастровой стоимости. Рассмотрим подробнее этот вопрос – пример расчетов вы найдете ниже.

Налог на имущество при УСН в 2018 году

Регулирование налога на имущество организаций осуществляется главой 30 НК РФ. Поскольку это региональный вид фискальных платежей, органы власти субъектов РФ самостоятельно утверждают ставки налога, порядок применения льгот, а также сроки уплаты (ст. 372 НК РФ). Плательщиками признаются предприятия, владеющие облагаемыми налогом объектами.

В соответствии с нормами ст. 346.11 НК РФ ведение деятельности на «упрощенке» освобождает фирму от обязанности по уплате имущественного налога. Но не полностью. Необходимость по исчислению и последующему перечислению налога на имущества сохраняется по тем объектам, налоговая база которых считается из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обозначенное правило действует для юрлиц.

Индивидуальные предприниматели на УСН не обязаны уплачивать имущественный налог с активов, используемых для бизнеса. Если же объекты относятся к перечню имущества, облагаемого из кадастровой оценки, ИП также придется начислять имущественный налог с физлиц со стоимости подобных активов (п. 3 ст. 346.11, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Что относится к таким объектам:

  • Деловые и торговые центры, включая помещения в них.
  • Нежилые объекты недвижимости, предназначенные для офисов, предприятий общепита, бытового обслуживания и торговли.

При этом требуется одновременное соблюдение следующих условий:

  • объект недвижимости принадлежит «упрощенцу» на праве собственности и используется в его в деятельности;
  • в регионе, где находится объект, местным законом введен расчет налога на имущество из кадастровой стоимости;
  • данная недвижимость входит в закрытый перечень объектов, утвержденный регионом, по которым налог считается из кадастровой стоимости.

Порядок расчетов и уплаты налога на имущество при «упрощенке»

Обязанность по уплате имущественного налога возникает при отнесении объекта к перечисленным в п. 1 и 2 ст. 378.2 НК, при условии, что в законодательстве субъекта РФ утвержден порядок расчетов и перечисления налога в отношении соответствующих объектов и перечень такой недвижимости. Детальные сведения по этому вопросу плательщик может получить в Росреестре своего региона или территориальном подразделении ИФНС.

Кадастровая цена должна быть установлена властями на начало года. Если на эту дату показатель не утвержден, платить за соответствующий налоговый период (календарный год) имущественный налог «упрощенцу» не нужно.

Ставка утверждается субъектом РФ с учетом максимальных тарифов стат. 380 НК РФ. Кроме того, если это предусмотрено в регионе, у юрлиц имеется обязанность по перечислению в бюджет авансов. Такие платежи исчисляются как 1/4 от произведения кадастрового показателя стоимости недвижимого объекта на 1-ое января отчетного года и налоговой ставки (п. 12 стат. 378.2 НК РФ). При владении не всем объектом, а лишь его частью, налог вычисляется пропорционально площади владения.

Налог на имущество при УСН в 2018 году – пример расчетов

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ООО «Спектр» владеет офисным зданием с кадастровой стоимостью на 01.01.18 г. в 245 870 954 руб. Ставка налога в регионе установлена как 1,5 %. Бухгалтер выполнит расчеты таким образом:

  • Авансы за каждый из отчетных периодов 2018 г. (1 кв., полугодие, 9 мес.) = 245 870 954 руб. х 1,5 % /4 = 922 016 руб.
  • Годовая сумма налога = 245 870 954 руб. х 1,5 % = 3 688 064 руб.
  • Доплата налога по итогам годам = 3 688 064- (922 016 руб. + 922 016 руб.+ 922 016 руб.) = 922 016 руб.

Обратите внимание! Плательщики имущественного налога обязаны предоставлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме, утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271 от 31.03.17 г. ИП отчетность не подают, т.к. налог рассчитывается налоговыми органами с последующим извещением предпринимателя.

Источники


  1. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.

  2. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.

  3. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
  4. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
Расчет налога на имущество при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here