Соответствие налоговых баз и налогов

Юридическая информация на тему: "Соответствие налоговых баз и налогов" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Налогооблагаемая база для расчёта налога

Понятие налогооблагаемой базы

Основа, использующаяся для начисления налога, называется налоговой базой. Именно к ней, налоговой базе, и применяется налоговая ставка. Это физическая, стоимостная или какая-либо другая характеристика объекта, который подлежит налогообложению. Устанавливается налоговая база, а также порядок ее исчисления Налоговым кодексом Российской Федерации. Исчисление налоговой базы осуществляется организациями-налогоплательщиками, индивидуальными предпринимателями и налогоплательщиками — физическими лицами. Правда для каждой из этих категорий существуют свои правила начисления.

Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль

Как известно, целью работы любой организации является прибыль. Но с полученной прибыли необходимо оплатить государству налог, который так и называется – налог на прибыль. Но для того, чтобы грамотно провести расчеты, необходимо выяснить, что является налогооблагаемой базой расчета налога на прибыль. Для начала необходимо выяснить, с каких доходов предприятия взимается этот налог. Налогообложению подлежат:

— все виды доходов, которые получены от реализации работ, товаров, услуг;
— определенные виды внереализационных доходов. Сюда следует отнести: прибыль, которая была рассчитана в прошлые периоды, а получена в этом году; суммовые разницы (положительные), курсовые разницы (тоже положительные), штрафы и пени; полученное безвозмездно имущество; проценты по займам и некоторые другие.

Порядок начисления, а также уплаты налога на прибыль приведены в Налоговом кодексе РФ части 2, главы 5.

Налогооблагаемая база налога на имущество

Налог на имущество относится к региональным налогам. Для его расчета также необходимо знать налогооблагаемую базу. В соответствии с действующим законодательством, налогооблагаемая база данного налога определяется как среднегодовая стоимость всего имущества, которое признано налогооблагаемым. А для того чтобы выяснить, какое имущество является объектом налогообложения, необходимо знать, какое, наоборот, не является таковым. К необлагаемому налогом имуществу относятся:

— участки земли, или любые другие объекты природопользования;
— все имущество, которое относится на правах либо управления, либо хозяйственного ведения к федеральному органу исполнительной власти;
— объекты, являющиеся культурным наследием федерального значения;
— ядерные установки, ледоколы, космические суда.

Налоги, уменьшающие налогооблагаемую базу

Существуют налоги, уменьшающие налогооблагаемую базу. К ним относятся:
— единый социальный налог;
— налоги на несчастный случай и профессиональный заболевания (НСиПЗ);
— налоги на транспорт, на имущество, на защиту окружающей среды, на землю.

Как утверждают специалисты, все налоги уменьшают налогооблагаемую базу. Только штрафы и пени по налогам выплачиваются за счет чистой прибыли.

Налогооблагаемая база транспортного налога

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогооблагаемая база транспортного налога определяется в виде мощности имеющегося у средства двигателя. Мощность двигателя определяется в лошадиных силах.

Если у транспортного средства двигателя нет, то налоговая база для него рассчитывается как отдельная единица этого транспортного средства.

К таким транспортным средствам относятся плавучие краны, землечерпалки, дебаркадеры.

Установите соответствие налоговых баз и налогов ндс

НК; которые не подлежат налогообложению 2 Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы предоставляемых субвенций (субсидий) или льгот при определении налоговой базы не учитываются 3 Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС Разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со ст.

Налоговая база по ндс и порядок ее определения

  • продавали на территории РФ по договору комиссии, поручения или агентскому договору товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • заказывали строительство судна и в течение 45 дней после получения права собственности на него не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Ответственность за налоговые правонарушения ^К началу страницы Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК:

  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст.

Налог на добавленную стоимость (ндс)

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

Налоги и налоговая система России

Необходимо вспомнить все знакомые Вам элементы структуры налога и сформулировать их определение. При этом указать элементы следует в строго определенном порядке — сначала обязательные, затем необязательные. Если определение элемента есть в Налоговом кодексе (НК РФ), то рядом с определением укажите номер пункта, статьи, раздела и части НК РФ.

Таблица 1 — Элементы структуры налога

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги

Ст. 19 , гл.3, раздел II, часть 1 НК РФ

2. Объект налогообложения

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Читайте так же:  Как подать на возврат налога за обучение

П. 1, ст. 38, гл. 7, часть 1 НКРФ

3. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

П.3, ст. 53, гл. 8, часть 1 НКРФ

4. Налоговый период

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

П.3, ст. 53, гл. 8, часть 1 НКРФ

5. Налоговая ставка

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

П.1, ст. 55, гл. 8, часть 1 НКРФ

6. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

П.1, ст. 52, гл. 8, часть 1 НКРФ

7. Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с Налоговым Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено

П. 1, 2, 3 ст. 58, гл.8, часть 1 НКРФ.

П. 1, 3 ст. 57, гл.8, часть 1 НКРФ

8. Налоговые льготы

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

П.1, ст. 56, гл. 8, часть 1 НКРФ

9. Метод налогообложения

Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения: равное (подушное), пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

10. Предмет налога

Реальная вещь (земля, автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и др.).

11. Масштаб налога

Установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. Масштаб налога определяется посредством стоимостных и физических характеристик. При измерении дохода или стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежные единицы, при исчислении акцизов на алкоголь — крепость напитков, при определении налога с владельцев автотранспортных средств — мощность двигателя, объем двигателя или вес автомобиля

12. Единица налога

Как дополнительный элемент налога она тесно связана с его масштабом и используется для количественного выражения налоговой базы. Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба: при обложении налогом земель — это гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной стоимости — рубль; при исчислении налога с владельцев автотранспортных средств — лошадиная сила

13. Источник налога

Резерв, используемый для его уплаты. Источником являются доход и капитал налогоплательщика; применительно к хозяйственной деятельности предприятия — такие экономические показатели, как себестоимость, финансовый результат, прибыль и т.д.

14. Налоговый оклад

Сумма, вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

Обязательные элементы налогообложения перечислены в статье 17 части 1 НКРФ.

Указать все известные Вам критерии классификации, соответствующие им классификационные признаки и по каждому привести один — два примера из налоговой системы Российской Федерации. Критериев должно быть не меньше 8.

Таблица 2 — Критерии классификации налогов

По способу взимания

Налог на прибыль, налог на имущество

По уровню взимания и управления

НДС, акцизы, НДФЛ

Налог на имущество организаций, транспортный налог

Земельный налог, налог на имущество физических лиц

В зависимости от налогоплательщика

Уплачиваются физическими лицами

Уплачиваются юридическими лицами

Налог на имущество физических лиц, НДФЛ

Налог на имущество юридических лиц, налог на прибыль

Земельный налог, транспортный налог

По порядку исчисления

Окладные (исчисляются налоговыми органами)

Неокладные (исчисляются налогоплательщиками)

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги для физических лиц

Налог на прибыль, НДС

По уровню бюджета, в который зачисляется налог

Закрепленные (поступают в один бюджет)

Регулирующие (поступают в разные бюджеты)

Таможенные пошлины, НДС

Налог на прибыль

По порядку введения

Факультативные (введение находится в компетенции региональной и местной власти)

По срокам оплаты

НДС, налог на прибыль

Общие (не закреплены за отдельными расходами организации)

Специальные (имеют целевое назначение)

НДС, НДФЛ, налог на прибыль

Земельный налог, транспортный налог

По характеру отражения в бухгалтерском учете

Включаемые в себестоимость

Уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль

Уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли

Включаемые в цену продукции

Земельный и транспортный налог

Налог на имущество организаций

Налог на прибыль

Заполнить таблицу, самостоятельно придумав правонарушение и определив размер наказания за его совершение. Видов правонарушения не должно быть меньше 5.

Читайте так же:  Ип на осно платит налог на прибыль

Наказание должно быть обосновано, то есть нужно указать статью Кодекса, на основании которой оно производится и при необходимости привести расчет финансовых санкций.

Таблица 3 — Виды правонарушения и ответственность за его совершение

Ответственность за его совершение

Представлена налоговая декларация по начислению НДС в размере 10 000 рублей с опозданием на 30 дней

Штраф в размере 5% от начисленной суммы налога

10 000 *5%= 500 рублей

Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе в течение месяца, при этом получен доход в размере 500000 рублей

Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности

500000*10% = 50000 рублей

Предоставление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе (среднесписочная численность 450 человек)

Штраф 200 рублей.

Отсутствие ведомости начисления амортизации за 1 квартал 2013 года, счета-фактуры и товарной накладной на покупку материалов от ООО «ХХХ» в январе 2013 года.

Штраф 10000 рублей

[2]

Сумма взноса в уставный капитал другой организации в сумме 300000 рублей отнесена на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога

300000*20% = 60000 рублей

Организация перечислила сумму налога на доходы физических лиц с суммы заработной платы своих работников в сумме 50000 рублей по истечении 5 дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению

50000*20% = 10000 рублей.

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:

  • — в январе — 15000 руб.;
  • — в феврале — 16000 руб.;
  • — в марте — 15500 руб.;
  • — в апреле — 15200 руб.;
  • — в мае — декабре — ежемесячно по 17000 руб.

Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой — 20 лет и является студентом дневной формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период. Результаты расчетов представьте в виде таблицы.

Налоговые вычеты — статья 218 НКРФ, пп.4 п.1, предоставляются в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 224 НКРФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Таблица 4 — Расчет суммы НДФЛ за налоговый период

Сумма дохода с начала налогового периода

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма вычетов с начала налогового периода

Налогооблагаемая база с начала налогового периода

Сумма налога с начала налогового периода

Сумма налога за текущий месяц

Итого за налоговый период

Согласно расчетам, сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период составила 21333 рублей.

Стоимость имущества организации, подлежащего налогообложению, составила: на 01.01 — 359 тыс. руб., на 01.02 — 220 тыс. руб., на 01.03 — 640 тыс. руб., на 01.04 — 450 тыс. руб.

Определить среднегодовую стоимость имущества за три месяца и величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал.

Согласно п. 4 ст. 376 НКРФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Так, например, среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал отчетного года будет равняться:

(Ост.ст. 01.01+Ост.ст. 01.02+Ост.ст.01.03+Ост.ст. 01.04)/4

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал = (359000+220000+640000+450000)/4 = 417250 рублей

Согласно п. 4 ст. 382 НКРФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Согласно статьи 380 НКРФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Авансовый платеж за 1 квартал = 417250*2,2%/4 = 2295 рублей.

налоговый ставка декларация

Организация добывает бурый уголь и антрацит. В январе 2013 г. организация добыла 18 000 тонн бурого угля и 6000 тонн антрацита. Какая сумма налога на добычу полезных ископаемых подлежит уплате?

Рассчитайте сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую налогоплательщик должен уплатить за месяц и укажите сроки уплаты и подачи декларации.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 338 НКРФ налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля и углеводородного сырья.

Согласно пп. 12 п. 342 НКРФ налогообложение производится по налоговой ставке 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита, пп. 14 п. 342 НКРФ 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого. Указанные налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

[1]

В 1 квартале 2013 года были установлены коэффициенты-дефляторы по антрациту — 0,981, по бурому углю — 0,960 (Приказ Минэкономразвития России от 17.01.2013 N 5). В задании не указано, с какого периода организация добывает данные полезные ископаемые, поэтому при расчете используются коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2013г.

Читайте так же:  Что будет если не выплачивать алименты

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 343 НКРФ сумма налога по добытому углю и углеводородному сырью исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Налоговая база бурый уголь = 18000*11*0,960 = 190080 рублей

Налоговая база антрацит = 6000*47*0,981 = 276642 рублей.

Итого налог на добычу полезных ископаемых = 190080+276642 = 466722 рублей.

Согласно статье 344 НКРФ сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 статьи 345 НКРФ налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Элементы налогообложения: налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, льготы.

Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном акте):

— налогоплательщики (субъекты налогообложения); — предмет и объект налогообложения; — налоговая база;

— налоговый период; — налоговая ставка; — порядок исчисления налога; — порядок и сроки уплаты налога.

Вторая группа: Факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу – порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы.

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Налоговый оклад – это сумма вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: — со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество Ф и ЮЛ); — с физическими показателями (объектом добытого сырья). — налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением; — индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций; — ФЛ исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

Методы формирования налоговой базы:

кассовый метод (присвоения) – доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, а расходами – реально выплаченные суммы;

— накопительный метод – доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. НДФЛ – з/пл начислена, но не получена, НДС – в момент отгрузки товара.

Налоговый период – это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате).

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

В зависимости от способа определения суммы налога:

— равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории);

— твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога ( 7 коп. за 1 м 2 площади);

— процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога:

— общие ставки; — повышенные ставки;- экономические ставки.

В зависимости от содержания:

— маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге); — фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе); — экономические ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика.

Налоговая льгота – представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Виды налоговых льгот:

1) изъятия – налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения; 2) скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу; 3) налоговый кредит.

Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

В соответствии со ст. 52 НК налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Пример: расчет налога на прибыль. За налогоплательщика может рассчитать налог – налоговый орган (земельный налог), третье лицо уплачивают – налоговые агенты (НДФЛ).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8622 —

| 7418 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ И СБОРОВ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ К УПЛАТЕ

Для каждого налога, который уплачивает ОАО «Электросигнал» , существует определенный порядок исчисления налоговой базы.

Для того, чтобы правильно исчислить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, нужно правильно и своевременно определить налоговую базу. Налоговый учет по НДС осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности Общества. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Сдача документов на налоговый вычет

Базой для исчисления НДС является договорная цена реализуемого товара (работы, услуги) с учетом акциза (для подакцизных товаров) без включения в нее налога. НДС начисляется сверх цены продаваемого товара, за исключением товаров, учитываемых у продавца по стоимости, включающей уплаченный налог и отдельных категорий товаров, закупленных у физических лиц, которые плательщиками НДС не являются (п. 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ), в таких случаях налоговой базой признается наценка (разница между продажной (с учетом НДС) ценой и ценой приобретения. Ставка НДС в данной организации составляет 18%.

Для расчета НДС необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Для применения вычетов необходимо иметь:

первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.

Журнал регистрации счетов-фактур состоит из двух частей:

часть первая — выставленные счета-фактуры;

часть вторая — полученные счета-фактуры.

Налоговым периодом для составления журнала признается квартал.

Счета-фактуры выставленные и полученные подлежат единой регистрации в соответствующих частях журнала в хронологическом порядке.

По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодам, журнал, составленный на бумажном носителе подписывается руководителем Общества или лицом, уполномоченным приказом по Обществу, прошнуровывается, его страницы нумеруются и скрепляются печатью Общества. Срок хранения журнала не менее 4-х лет с даты последней записи в нем.

Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ:

расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;

товары, работы, услуги приняты к учету;

имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом.

ОАО «Электросигнал» пользуется правом на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ:

пункт 2 подпункт 25 «реализация лома и отходов черных и цветных металлов»;

пункт 3 подпункт 22 « реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них».

Также , как и другие организации, ОАО «Электросигнал» уплачивает налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.

По методу начисления, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества ( работ, услуг) и имущественных прав.

К налогооблагаемым доходам организации относятся:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);

Доходами от реализации признается выручка от реализации собственной продукции. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованную продукцию.

Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ.

Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов, изложенной в настоящем пункте.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, на основе приказа руководителя.

Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов является наличие приказа руководителя Общества с указанием цели производимых затрат.

В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства, решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов.

Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой налогового учета ежеквартально.

Ведение раздельного учета доходов и расходов для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

По производству и реализации продукции основного и вспомогательных производств;

По выполнению работ, оказанию услуг основного и вспомогательных производств;

По реализации амортизируемого имущества;

По ликвидации основных средств.

Для исчисления НДФЛ качестве налоговой базы выступают доходы физических лиц, выраженные в денежном виде. Если были получены материальные доходы, то их стоимость должна быть также выражена в денежном эквиваленте (среднерыночная цена с учетом НДС). В налоговой базе не учитываются доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ (ст.217 гл.23 НК РФ).

Налоговым периодом для расчета НДФЛ выступает календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года в течении всего отчетного периода. НК РФ предусмотрены 3 действующие ставки по налогу на доходы физических лиц: 9%, 13%, 30% и 35%.

Читайте так же:  Вернуть налог на имущество физических лиц

Выбор применяемой ставки зависит от вида полученного дохода.

НДФЛ 9%: применяется для расчета налога с полученных акционером или учредителем предприятия дивидендов.

НДФЛ 30%: применяется для исчисления налога с доходов нерезидентов РФ.

НДФЛ 35%: действует на некоторые виды доходов: выигрыши, призы на сумму свыше 4000 руб., полученные процентов от банковских вкладов, материальная выгода от экономии на процентах.

НДФЛ 13%: основная ставка, действующая на все прочие виды доходов, именно ставка НДФЛ 13 процентов действует при расчете налога с заработной платы, с доходов от деятельности ИП доходов, облагаемых по ставке 13%, предусмотрено применение налоговых вычетов (своего рода льготы), которые уменьшают налогооблагаемую базу, при исчислении НДФЛ. Для остальных ставок вычеты не используются.

На данный момент существует 4 вида налоговых вычетов (ст.218-221 гл.23 НК РФ):

Стандартные вычеты применяются при расчете налога с зарплаты работников. Работодатель уменьшает причитающуюся работнику сумму заработной платы на величину положенных ему льгот (стандартных вычетов). После чего НДФЛ 13% считает уже от получившейся разницы.

На данный момент действуют следующие стандартные вычеты:

  • 1400 руб. — на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего ребенка и последующих детей;
  • 3000 руб. — распространяется на некоторые категории ветеранов и инвалидов. Сюда относятся лица, деятельность которых в прошлом была связана с ядерным оружием, радиацией, АЭС, ветераны ВОВ, получившие ранения при исполнение воинского долга и прочие категории, подробный список которых можно посмотреть в ст.218 НК РФ.
  • 500 руб. — вычет также применим к некоторым категориям инвалидов, военнослужащих, участников ВОВ, с полным списком также можно ознакомиться в ст.218 НК РФ.

Стандартные вычеты на детей применяются до тех пор, пока зарплата работника, исчисленная с начала года нарастающим итогом, не достигнет величины 280000 руб. Если в каком-то месяце общая сумма зарплаты с начала года достигла указанной предельной величины, то льготы по НДФЛ на детей до конца года больше не учитываются.

Если одно и то же лицо попадает под два последних вычета (500 и 3000), то применяется только один — больший (3000).

[3]

Социальные вычеты по НДФЛ:

Данный вид вычетов применяется в отношении лиц, потративших деньги на обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование, личное страхование. Подробнее об этих вычетах можно посмотреть в ст.219 НК РФ.

Профессиональные вычеты по НДФЛ:

Учитываются в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, получающими авторское вознаграждение, а также работающими по договорам подряда (ст.221 НК РФ).

Применяются в отношении лиц, купивших или продавших недвижимость, земельные участки, дома, а также имеющим расходы, в связи со строительством недвижимости, домов (ст.220 НК РФ).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

  • Налог на добавленную стоимость;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Источники


  1. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.

  2. Исследования по истории и теории развития авиационной и ракетно-космической науки и техники: моногр. . — М.: Наука, 2011. — 264 c.

  3. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.
  4. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.
Соответствие налоговых баз и налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here