Ставка ставка по данному налогу

Юридическая информация на тему: "Ставка ставка по данному налогу" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Ставка ставка по данному налогу

Налог на прибыль организаций

20 % — основная налоговая ставка. (c 01.01.2009.)
24 % — (до 01.01.2009.)

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
При этом указанная ставка
не может быть ниже 13,5%.

Бюджеты: до 01.01.2005 c 01.01.2005 c 01.01.2009 c 01.01. 2017-2020
Федеральный бюджет 5% 6,5% 2% 3%
Бюджеты субъектов Российской Федерации
(Региональный бюджет)
максимальная
минимальная

(12,5%)

Местные бюджеты 2% — — — — — — — — —

— по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).

— по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.

— ставка при реализации других товаров, работ и услуг

Год Ставка НДС
2019 20 %
2014-2018 18 %
1993-2003 20 %
Вваден в 1992 28 %

Перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, приведен в статье 182 НК РФ.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

[2]

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

Налог на имущество предприятий

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и
не могут превышать 2,2 %.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и
не могут превышать:

0,3 % в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

— 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц *

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс. рублей До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей
до 500 тыс. рублей
От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента

Внесение заявления физического лица об отказе от применения ИНН с соответствующей причиной (по религиозным убеждениям) в ЕГРН предусмотрено только в отношении физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.

Налогоплательщики – физические лица не должны получать новый ИНН после изменения паспортных данных, например в связи с изменением фамилии.

Ставка ставка по данному налогу

Чем отличается предельная ставка налога от средней ставки налога [c.103]

Предприниматель получил в качестве начисленных процентов сумму 41 тыс. руб. Какой налог он должен уплатить Чему равна в этом случае средняя ставка налога [c.104]

Дпя определения средней ставки налога поделим полученную величину на 4 1 тыс. руб. [c.104]

С учетом индексации средняя ставка налога по указанной категории земли составит [c.213]

В 2001 г. ставка не индексировалась, в 2002 г. коэффициент индексации равен 2, поэтому средняя ставка налога на земли составляет 28,8 коп./м2 (14,4 коп./м2 х 2). Сумма земельного налога в 2002 г. равна [c.213]

Указанные в табл. 23 коэффициенты увеличения ставок применяются к средним ставкам налога населенных пунктов, отнесенных к курортным районам или зонам отдыха. Уровень коэффициента определяется в зависимости от установленной рекреационной ценности зоны. [c.426]

Налог исчислялся по твердым ставкам с 0,01 га земельной площади. Для каждой союзной республики были установлены средние ставки налога, а для автономных республик, краев и областей — предельные отклонения от средних ставок по республике (т.е. наибольшие и наименьшие ставки) по РСФСР средняя ставка составляла 85 коп., наименьшая — 30 коп., наибольшая — 1 руб. 40 коп. Совету Министров РСФСР было предоставлено право в необходимых случаях изменять ставки сельскохозяйственного налога, исходя из средних ставок налога для данной республики определять средние ставки налога для отдельных автономных республик, краев и областей с увеличением или уменьшением ставок в установленных пределах в зависимости от экономических особенностей подведомственных административно-территориальных единиц. Советы Министров союзных республик, не имевшие областного деления, Советы Министров автономных республик, исполкомы краевых, областных Советов исходя из средних [c.253]

Определим среднюю ставку налога (с учетом убытка) [c.386]

Из таблицы видно, что в результате изменения средней ставки налога с оборота прибыль объединения уменьшилась на 154 тыс. руб., увеличение покупки, более дорогого газа в связи с изменениями потоков поступления газа прибыль также уменьшалась на 358 тыс. руб. Экономия стоимости транспортировки газа увеличила сверхплановую прибыль на 430 тыс. руб. [c.114]

Увеличение объема реализованного газа Повышение средней цены реализации Увеличение средней ставки налога с оборота Уменьшение стоимости затрат на транспортировку газа Увеличение средней стоимости покупки газа Изменение остатков нереализованного газа [c.115]

В целом по Главнефтеснабу РСФСР наблюдается тенденция к снижению средней ставки налога с оборота, что вызвано увеличением в структуре товарооборота удельного веса реализации нефтепродуктов с пониженной ставкой налога с оборота (дизельное топливо, топочные мазуты) и нефтепродуктов, которые е облагаются налогом. По остальным показателям ни положительного, ни отрицательного тренда не наблюдается. [c.118]

Совокупный налог равен 13 тыс. дол. предельная ставка налога — 40% средняя ставка налога — 26%. Это прогрессивный налог средняя ставка налога повышается с увеличением дохода. [c.909]

Обратитесь к рис. 17-8. Сторонники урезывания налогов утверждают, что экономика на графике находится где-то над точкой т (где налоговые поступления максимальны). Снижая налоговые ставки с л до т, правительство увеличило бы налоговые поступления. Это увеличение произошло бы из-за того, что более низкие налоговые ставки увеличили бы стимулы для производства продукции и получения дохода. Например, предположим, что ВВП составлял первоначально 100 млрд дол. При средней ставке налога 30%, налоговые поступления составляли бы 30 млрд дол. (30% от 100 млрд дол.). Теперь предположим, что государство снизит ставку налога до 20% и в результате ВВП увеличится до 200 млрд дол. Новые налоговые поступления увеличатся до 40 млрд дол. (20% от 200 млрд дол.). Совокупное предложение увеличится, одновременно уменьшая безработицу и снижая цены. Короче говоря, стагфляция устраняется. [c.917]

Читайте так же:  Документы для начисления пенсии по инвалидности

Средние ставки налога 20 15 13,3%. Регрессивный налог. [c.927]

Средняя налоговая ставка равняется отношению всей суммы налоговых выплат ко всему доходу, подлежащему налогообложению. Так, для предыдущего случая средняя налоговая ставка составит 20,18% ( 17 750/ 85 000). Это означает, что 20,18% всего дохода фирмы пойдет государству в виде налога на доходы корпорации. Как видно из рис. 13.1, средняя ставка налога равна предельной в трех точках (1) ставки равны 15% для доходов ниже 50 000 [c.339]

Средняя ставка налога [c.344]

Рис. 13.2. Предельные и средние ставки налога в 1993 г.

Это увеличение дохода приведет к увеличению на 840 ( 3000 х 0,28) налоговых выплат, оставляя чистую прибавку к прибыли 2160 ( 3000 — 840). В данном случае вычисления просты, так как увеличение дохода оставляет налогоплательщика в том же налоговом окне . Таким образом, 28% дополнительного дохода пойдут на уплату налогов, но при этом останется 72% чистой прибавки. Средние ставки налога до и после прибавки не имеют значения для этой пары при решении об инвестировании. [c.346]

Когда какая-либо инвестиция приводит к перемещению дохода в следующее налоговое окно , то вычисления усложняются. Предположим, например, что супружеской парой рассматривается возможность увеличения налогооблагаемого дохода на 20 000. Это приведет к возрастанию налоговых выплат на 5925,50 [(0,28 х 9150) + (0,31 х 10 850)] и оставит чистое увеличение дохода на 14 074,50 ( 20 000 — 5925,50). Таким образом, 29,63% ( 5925,50/ 20 000) дополнительного дохода пойдут на уплату налога. Это больше, чем 28% в предыдущем примере. Как и раньше, средние ставки налога не имеют значения для принятия решения. [c.346]

Как для корпораций, так и для частных лиц, предельная ставка налога более значима при принятии решений по инвестициям, чем средняя ставка налога. [c.366]

Если доход равен 2500 рублей, то чему равна средняя ставка налога [c.204]

Пример. Доходность акций предприятия ам = 13%, D / S = 1,00 и г = 46% в условиях, когда безрисковая доходность на рынке ценных бумаг aRF = 8%, стоимость заемного капитала для предприятия ad = 10%. Аналитик предприятия, оценивая проект, суть которого состоит в создании производства персональных компьютеров, выявил три акционерных общества открытого типа, занятых исключительно производством персональных компьютеров. Пусть среднее значение р-коэффициентов этих фирм оказалось равным 2,23 среднее отношение заемных средств к собственному капиталу фирм D / S составило 0,67 средняя ставка налога на прибыль, который они уплачивают, равна 36%. Общий алгоритм оценки следующий 1. Идентифицируются средние значения р (2,23), Q/ S (0,67) и г (36%) фирм-представителей. [c.208]

Регрессивное налогообложение, — система налогообложения, при которой средняя ставка налога уменьшается (повышается) по мере увеличения (уменьшения) дохода налогоплательщика. [c.434]

Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, взимается со всей площади земельного участка по средним ставках налога за земли сельскохозяйственного назначения. [c.171]

Прямые или непрямые налоги предусмотрены практически во всех системах. Эквивалент корпоративного налога на прибыль. Средняя ставка налога — 35%. В некоторых фискальных системах включены удерживаемые налоги 15% [c.209]

Поскольку средние уровни добычи и дебиты скважин в процессе разработки месторождений снижаются, средние ставки налога также сокращаются. В перспективе все меньшая доля добычи будет приходиться на старые крупные месторождения (с падающей динамикой), а новые перспективные месторождения являются от- [c.83]

Анализ полноты уплаты налогов группой предприятий, осуществляющих различные виды деятельности и производящих продовольственные и непродовольственные товары, возможен лишь на основе суммирования их налогооблагаемой базы по определенному налогу и средней ставке данного налога. Механизм расчета средней ставки налога на прибыль и НДС описан ниже. [c.228]

Например, средняя ставка налога на прибыль исчисляется как частное суммы произведений налогооблагаемой прибыли по отдельным видам деятельности на ставку налога, установленную действующим законодательством по этому виду деятельности, к общему объему налогооблагаемой прибыли по всем видам деятельности. [c.228]

Расчет средней ставки налога на прибыль по выбранному примеру составит 36,3% [(35% 80 + 43% 15) 95 100%], а сумма налога на прибыль — 34,5 тыс. руб. (95% 36,3% 100%). [c.228]

В практике работы часто встречающейся причиной отклонения средней ставки налога от основной является наличие льгот у предприятия по налогу на прибыль по основаниям, предусмотренным действующим законодательством, а также исключаемые из прибыли суммы отчислений в резервный и другие аналогичные фонды. [c.229]

Допустим, прибыл , банка, облагаемая налогом по основной ставке, составила 40 тыс. руб., дивиденды — 6 тыс. руб., прибыль от осуществления кредитных вложений в сельскохозяйственные предприятия — 30 тыс. руб. Общая прибыль банка за отчетный период оценивается в 76 тыс. руб., а средняя ставка налога — 31,9% [(40% 43 + 18% 6 + 20% 30) 76]. [c.229]

Выше были рассмотрены условные примеры расчета налогооблагаемой базы и средних ставок на прибыль предприятия и банка. По аналогичной схеме определяются налогооблагаемая база и средняя ставка налога на прибыль по группе предприятий, региону в целом. [c.229]

Суммируя налогооблагаемую прибыль всех предприятий, банков, страховых компаний определяются налогооблагаемая база и средняя ставка налога по участку, группе предприятий, налоговой инспекции, региону в зависимости от поставленной цели. [c.229]

По приведенной выше схеме рассчитывается средняя ставка налога. В данном случае она будет равна 16,97%. [c.230]

Средняя ставка налога, % 14,0 [c.233]

Средняя ставка налога, % 36,3 [c.235]

Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога на прибыль исчисляется как произведение налогооблагаемой базы и средней ставки налога. В выбранном для иллюстрации расчете сумма налога на прибыль составит 178,8 млн руб. (492,6 36,3% 100%). [c.236]

ФОТ работников материальной сферы, включаемый в себестоимость 221,6 Отчисления в фонды пенсионный медицинского и социального страхования занятости (39% общего ФОТ) 85,1 Прибыль 535,4 Акцизы 30,0 Амортизация 40,0 Прочие денежные расходы 5,0 Добавленная стоимость 917,1 Добавленная стоимость по не облагаемым НДС суммам 137,5 Облагаемая налогом добавленная стоимость 779,6 Средняя ставка налога, % 16,97 Причитается налога, всего 132,3 [c.236]

Облагаемый налогом оборот (добавленная стоимость) рассчитывается как разница между общей суммой добавленной стоимости и не облагаемой добавленной стоимостью. Его размер составляет 779,6 млн руб. (917,1 — 137,5). Сумма НДС определяется как произведение облагаемого оборота и средней ставки налога. [c.237]

Читайте так же:  На что можно тратить алименты на ребенка

Управление Средняя выручка за 1 т реализован- Средняя покупная стоимость 1 т нефте- Средняя ставка налога с оборота Средний валовый доход с 1 т реали- Уровень издержек обращения на Средний убыток от реализации 1 т [c.92]

Освобождение прибыли КИК, облагаемой в своей стране по ставке, составляющей не менее 75% от средневзвешенной ставки российского налога на прибыль.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая в соответствии с настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (подп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Указанное основание применяется только если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определяется по следующей формуле:

  • Н – сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;
  • П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 НК РФ.

Средневзвешенная ставка по российскому налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

  • П1 – сумма прибыли иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 НК РФ, за вычетом дивидендов, полученных компанией. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение, он принимается равным нулю;
  • П2 – сумма дивидендов, полученных иностранной организацией;
  • Ст1 – ставка налога на прибыль организаций, установленная абз. 1 п. 1 ст. 284 НК РФ (то есть 20%);
  • Ст2 – ставка налога на прибыль организаций, установленная подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (с 1 января 2015 г. – 13%).

Для использования данного освобождения должно выполняться сразу два условия:

первое — чтобы государство постоянного местонахождения компании имело с Россией международный договор по вопросам налогообложения (в большинстве случаев – это соглашение об избежании двойного налогообложения); и

второе — чтобы «эффективная» ставка налогообложения данной компании в ее государстве была не менее 75% «средневзвешенной» ставки российского налога на прибыль.

Однако, если государство постоянного местонахождения компании реально не обеспечивает обмена налоговой с Россией (даже при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ!), прибыль такой иностранной компании не будет освобождаться от налогообложения. Перечень таких стран («черный список») на данный момент отсутствует и подлежит утверждению ФНС России.

Налоги для ООО в 2019 году

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019

Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.

Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2019 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2019 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

Если доход ООО на 1 октября 2019 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.

Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

[3]

Не следует забывать, что, начиная с 2019 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2019 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
  • Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
  • Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
  • Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Страховые взносы в 2019 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 865 тысяч рублей.

Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.

Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Налогообложение

Суммы выигрышей в букмекерской конторе подлежат налогообложению у источника выплат, то есть букмекерская компания (налоговый агент) обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 13% от полученного дохода (налоговой базы).

Читайте так же:  Основание заявления на возврат налога

Согласно п. 1 ст. 214.7 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе, учитываются суммы выигрышей за вычетом сумм ставок, служащих условием участия в азартных играх.

Согласно статье 226 Налогового кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, при оформлении Вами заявки на выплату выигрыша, букмекерская компания удерживает 13% налога на доходы физических лиц, рассчитанного с разницы между суммой выплачиваемого выигрыша и суммой сделанной интерактивной ставки.

Ставка налога на прибыль

Прибыль — не все заработанные деньги компании. Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается организация. Кроме того, часть налога на прибыль уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена для организаций ставка налога на прибыль в 2019 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

  • доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
  • доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом на прибыль) — ст. 251 НК РФ ;
  • расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 — 269 НК РФ;
  • расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.

С прибыли организации платят взнос в бюджет — налог на прибыль организаций: процент зависит от нескольких важных факторов.

Налог на прибыль: ставка основная

20% — постоянная величина основной ставки налога на прибыль в РФ для организаций и ИП. Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.

Не вся сумма налога на прибыль зачисляется в один бюджет: 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2017 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до 2020 года.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017–2020 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Для информации: местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) есть исключение — он не может превышать 13,5%.

Именно так распределяется налог на прибыль в 2019 году: ставка в Санкт-Петербурге, например, налога на прибыль, как и во многих других регионах, снижена до 12,5%, а иногда и до 0%:

  • для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
  • для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
  • для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
  • для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11, вложивших 750 млн рублей, — 0%.

Неосновные ставки налога на прибыль

По специальным ставкам организации платят в федеральный и местные бюджеты:

  • компании с особым статусом (иностранные) или те организации, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
  • организации-льготники (резиденты ОЭЗ);
  • местные и зарубежные организации с дивидендов и процентов.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для наглядности приведем специальные ставки в виде таблицы.

Размер налога на прибыль

иностранные фирмы без представительства в РФ;

добытчики углеводородного сырья;

контролируемые иностранные компании.

иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспортных средств.

для дивидендов от местных компаний;

для дивидендов от иностранных компаний;

для дивидендов от акций по депозитарным распискам.

иностранные фирмы для дивидендов российских организаций;

владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг по операциям с доходов по ним.

организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ

организации медицины и образования;

участники региональных инвестиционных проектов;

резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе;

резиденты территории опережающего социально-экономического развития;

производители с/х продукции, не перешедшие на ЕСХН

Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, составляет региональная ставка 17% или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Из них по основной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н/П.

Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н/П и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н/П

Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

Где НПД — Налог на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.

Разберем формулу на примере.

ЗАО «Серпантин» получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО «Империя» — 400 000 рублей. Рассчитаем, сколько нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. На прибыль с дивидендов, выплаченных участнику, — ООО «Империя»:

ЗАО «Серпантин» обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО «Империя» в размере 48 218 рублей.

Иностранные организации платят Н/П с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.

Напомним, что ставка с 1 января 2015 года изменена с 9% на 13%.

Доходы в виде дивидендов

по акциям, удостоверенным депозитарными расписками;

полученных российскими организациями от российских и зарубежных фирм, не указанных в пп 1 п 3 ст 284 НК РФ.

полученных иностранными фирмами:

— по акциям российских организаций;

— от участия в капитале компаний в иной форме.

полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма в моменту решения о выплате:

— владеет не меньше, чем 50% уставного капитала выплачивающей фирмы 365 дней подряд;

— владеет депозитарными расписками с правом на получение в сумме не меньше 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное число налогов со всех доходов организации. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Она представляет собой дробь:

  • в числителе — сумма налога;
  • в знаменателе — суммарный доход.

Производить расчет следует по формуле:

Где ЭСПН — эффективная ставка Н/П, УНП — уплаченный Н/П, (Д — Р) — доход уменьшенный на расход — выручка.

Приведем пример расчета.

ООО «Созвездие» получило доход за период в сумме 700 000 рублей. Расходы по налоговому учету составили 350 000 рублей. Но фактических расходов у организации было больше, поэтому в бухгалтерском учете сумма другая — 450 000 рублей. Налог на прибыль рассчитывается так:

А эффективная ставка считается с учетом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учету — 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.

ЭСНП ООО «Созвездие» равна 0,28 или 28%. Тогда как налоговая — 20%.

При расчете эффективной ставки чем больше окажется процент — тем хуже для организации. Это значит, что она платит больше налогов. На примере по расчету ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО «Созвездие» на 8% выше, чем отражается в налоговом учете. Это происходит из за расходов, которые организация не смогла учесть при налогообложении.

Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, организация учтет это превышение по итогу в следующем периоде и оптимизирует расходы.

Новое в законодательстве

31 октября 2018 года в Государственную Думу поступил законопроект, предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 + 3 применить схему:13 + 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет).

Подробнее о реализации депутатской инициативы — в статье «Порядок уплаты налога на прибыль изменят».

Налог на прибыль: ставка в 2018 году и пример расчета

В структуре доходов государства налоговые отчисления предприятий в виде налога на прибыль занимают одно из наиболее важных мест. А поскольку речь идёт о достаточно весомом источнике пополнения госбюджета (федерального и множества региональных), контролю за уплатой данного налога уделяется особое внимание.

Что такое налог на прибыль?

Любой субъект хозяйствования ставит целью своей деятельности получение прибыли. Под ней подразумевается сумма доходов предприятия, из которой вычтены расходы. При этом существует особый перечень доходов и расходов, которые необходимо учитывать при расчёте налогооблагаемой базы – суммы, с которой берётся налог на прибыль.

Российское налоговое законодательство обязывает уплачивать налог с доходов:

  • полученных организацией от реализации продукции (услуг) – собственной и приобретённой;
  • относящихся к категории нереализационных: прибыль прошлого отчетного периода, плюсовые разницы от курсовых колебаний, переданное безвозмездно имущество, списанная кредиторская задолженность, доходы от банковских процентов и дивидендов по ценным бумагам и пр.

Целый ряд доходов, полученных во время отчётного периода, не будет входить в налогооблагаемую базу (ст. 251 НК РФ): выполненная предоплата, средства займов и грантов, доходы от посреднической деятельности и пр. Сюда же входит стоимость полученного безвозмездно имущества, если ранее оно принадлежало юридическому или физическому лицу, имеющему более чем 50% долю в уставном капитале предприятия.

В качестве расходов, которые уменьшают налоговую базу, выступают:

  • оплата труда сотрудников (зарплата, премии, отпускные, подъёмные, страховые компенсации и пр.);
  • материальные расходы;
  • амортизация ОС;
  • расходы, которые можно отнести на реализацию и производство (реклама, аренда и пр.);
  • расходы, не связанные с реализацией (проценты по кредитам, займам, ценным бумагам, штрафы, пени, неустойки, отрицательные результаты курсовой разницы, списанная дебиторская задолженность, расходы от форс-мажоров и пр.);

Перечень расходов, не участвующих в расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, приведён в ст. 270 НК РФ и включает:

  • взносы в уставный капитал,
  • некоторые виды налогов,
  • любые выплаты членам совета директоров,
  • отчисления в резерв,
  • добровольные членские взносы,
  • суммы переоценки ценных бумаг и мн. др.

Если по итогам расчёта расходы превысили доходы, то налоговая база получает значение 0, а предприятие не совершает отчислений в государственную казну.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Процентную ставку по данному налогу устанавливает ст. 284 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно этому нормативному акту, в 2018 году налогоплательщики отчисляют 20% от своей прибыли: 3% забирает Федеральный бюджет, остальные 17% – местные бюджеты субъектов. При этом регионы имеют право снижать процентную ставку для тех или иных категорий налогоплательщиков, но доводя её до уровня не ниже 13,5%.

[1]

Отчисления в бюджет обязаны производить все субъекты хозяйствования (обычно – методом ежемесячных авансовых платежей), использующие в своей работе общую систему налогообложения. Предприятия, находящиеся на спецрежиме – «вменёнка» (ЕНВД), «упрощёнка» (УСН) и сельхозналог (ЕСХН), а также представители игорного бизнеса и иностранные компании, не имеющие постоянных представительств в РФ – к данной категории плательщиков не относятся.

Пример расчёта налога на прибыль

Понять методику расчёта величины отчислений по налогу на прибыль поможет следующий пример.

Исходные условия (в рублях):

  • Выручка от реализации продукции – 3 540 000
  • НДС – 540 000
  • Затраты на материалы – 1 120 000
  • Расходы на оплату труда – 700 000
  • Страховые взносы по з/п – 182 000
  • Амортизационные отчисления – 120 000
  • Проценты, выплаченные по кредиту – 50 000
  • Налоговый убыток за прошлый период – 240 000
  • Доходы = 3 540 000 – 540 000 = 3 000 000
  • Расходы = 1 120 000 + 700 000 + 182 000 + 120 000 + 50 000 = 2 172 000
  • Налоговая база = 3 000 000 – 2 172 000 – 240 000 = 588 000
  • Налог на прибыль (20%) = 588 000 * 0,20 = 117 600

Таким образом, налогоплательщик обязан уплатить за отчётный период 117 600 рублей, из которых 17 640 р. пойдут в Федеральный бюджет, а 99 960 р. – в местную казну.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: скачать бланк, правила заполнения

Отчитываться перед налоговой службой по данному налогу организации должны посредством декларации установленной формы. Такой документ предоставляется инспекторам ежеквартально (в особых случаях – ежемесячно) строго в течение 28 календарных дней, начиная со дня окончания налогового периода:

  • по итогам работы за первый квартал – в 2018 году не позже 28 апреля;
  • по итогам работы за полугодие – не позже 28 июля;
  • по итогам работы за 9 месяцев – не позже 28 октября;
  • по итогам работы за 2018 год – не позже 28 января 2019 года.

Типовую форму декларации установил Приказ Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-3/[email protected] от 26 ноября 2014 года. На нашем сайте можно скачать бланк декларации, который обязаны заполнять все предприятия, работающие в условиях действия общей системы налогообложения.

Нормативный акт №ММВ-7-3/[email protected], введший новую форму документа, также установил новый порядок его заполнения. Он подробно описывает методы расчёта вносимых показателей и алгоритм заполнения всех семи листов и семи приложений.

Внесение данных в декларацию необходимо начинать с Приложений к Листу 2. После заполняется сам лист, затем – все остальные. Лист 2 и шесть Приложений к нему являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками налога на прибыль. Прочие листы заполняются по мере необходимости. Только после этого удастся правильно сформировать подразделы первого — итогового раздела, а также заполнить титульный лист. Он оформляется в последнюю очередь, так как содержит информацию о количестве страниц всей декларации.

Заполнять документ можно вручную (сдача в бумажном виде) или машинописным способом (сдача в электронном виде). Во втором случае удастся минимизировать ошибки при соблюдении правил заполнения машиночитаемых документов (отсутствие помарок, двойственной трактовки отражённой информации, соблюдение границ ячеек и т. п.)

Метод признания доходов и расходов

Важным вопросом традиционно выступает выбор момента признания доходов и расходов таковыми, ведь на практике часто имеет место отсрочка или задержка платежа. Сегодня предприятия имеют возможность применять один из двух доступных методов (гл. 25 НК РФ), а свой выбор они обязаны закрепить документально: указать название метода в своей учётной политике, которая применяется на отчётный период (выбирается ежегодно).

Метод начисления

Согласно этому методу, полученный доход или расход относят к тому периоду, в котором он возник, без привязки к моменту выплаты или фактического поступления средств. К примеру, предприятие не рассчиталось вовремя с арендатором, предоставившем производственные площади, просрочив оплату ровно на месяц. В данном случае отражение расходов организации должно привязываться к месяцу, когда оплата должна была быть совершённой.

Кассовый метод

При использовании этого метода доходы и расходы отражаются строго с привязкой ко дню фактического поступления средств на расчетные счета предприятия или контрагента. Соответственно, в приведённом выше примере расходы необходимо отразить в месяце, в котором предприятие перевело деньги за аренду производственных площадей.

Законодательство разрешает выбирать любой из двух методов, но с оговорками:

  • Банкам запрещено применять кассовый метод.
  • Использовать кассовый метод можно только тем организациям, чья выручка (без учёта НДС) за квартал не превышает 1 миллиона рублей. Как только данный лимит превышен, предприятие обязано перейти на метод начисления.

Что выбрать?

Кассовому методу присуща простота, поскольку он тесно увязан с данными платежных систем, а значит, и информацией, отражаемой в первичных платёжных документах. При этом итоговые суммы всегда совпадают с кассовыми остатками, то есть в любой момент времени могут быть проверены путём пересчета имеющейся в кассе наличности. При использовании метода начислений прибыль не всегда будет совпадать с остатками денег в кассе, однако в этом случае появляется возможность более точно рассчитывать такие показатели работы организации, как эффективность или рентабельность.

Отдавайте предпочтение кассовому методу при отсутствии чёткой связи между доходами и расходами. Например, оплата, поступившая за продажу некоего информационного продукта, созданного программистом несколько месяцев назад, не влияет напрямую на величину его заработной платы в текущий месяц. Также данный способ подходит для тех, кто в конце отчётного периода не фиксирует кредиторской или дебиторской задолженности.

Обращаться к методу начислений необходимо в прямо противоположных ситуациях: доходы и расходы тесно увязаны, а образование задолженностей является постоянной практикой.

Размеры налога на прибыль в других странах

Эксперты регулярно составляют рейтинги, которые помогают выяснить степень налогового давления на предприятия со стороны государств, чтобы понять, где предпринимательская и прочая хозяйственная деятельность будет сталкиваться с наименьшей нагрузкой. Применительно к странам Европы и СНГ такой рейтинг составляется на основе открытых данных Евростата, Центробанков, фискальных органов различных стран и Международного Валютного Фонда. Последнее исследование было произведено на рубеже 2014/2015 годов и выдало следующие результаты. В десятку стран с наибольшей налоговой нагрузкой (учитывается только налог на прибыль) вошли:

  • Франция – 38,0%;
  • Мальта – 35,0%;
  • Бельгия – 34,0%;
  • Португалия – 31,5%;
  • Италия – 31,4%;
  • Германия – 30,2%;
  • Испания – 30,0%4
  • Люксембург – 29,2%;
  • Норвегия – 27,0%;
  • Греция – 26,0%.

Россия со своими 20% разместилась на 19-25 местах, попав в группу стран, использующих такую же налоговую ставку: Азербайджан, Армения, Исландия, Казахстан, Финляндия, Хорватия. Замыкают рейтинг из 38 государств Молдова (12%) и Болгария (10%). При этом средним значением по всем государствам является планка в 21,9%.

Такой анализ был бы некорректным без упора на ВВП на душу населения. Российская Федерация относится к числу стран с низким ВВП и находится в лидирующей группе (вместе со Словакией и Венгрией) этого списка по размеру ставки налога на прибыль.

2% резиденты ОЭЗ (особых экономических зон), возникшие после 1 января 2017 года;
Читайте так же:  Проверить налоги и штрафы по инн

Источники


  1. Михайленко, Е. В. Менеджмент в юриспруденции / Е.В. Михайленко. — М.: НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, МОДЭК, 2012. — 280 c.

  2. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.

  3. Под редакцией Аванесова Г. А. Криминология; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 576 c.
Ставка ставка по данному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here