Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль

Юридическая информация на тему: "Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль" с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.

Налог на прибыль при выплате дивидендов

Расчет налога на прибыль с дивидендов зависит от нескольких условий: получала ли дивиденды организация, которая их платит; кто получает дивиденды — российская или иностранная компания; есть ли право на ставку 0%. Если организация, которая выплачивает дивиденды, не получала дивиденды от других компаний, то налог на прибыль нужно рассчитывать по формуле: начисленные дивиденды умножить на ставку. По такой же формуле налог исчисляют при выплате дивидендов иностранным организациям. Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получила дивиденды, то налог нужно рассчитывать по более сложной формуле, которая будет учитывать полученные дивиденды. Налог с дивидендов нужно уплатить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем их выплаты.

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям

Расчет налога на прибыль с дивидендов, которые вы выплачиваете российским организациям, зависит от того, получала ли ваша организация сама дивиденды от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Если вы не получали дивидендов от других организаций, то налог рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама не получала дивидендов

По итогам года ООО «Альфа» начислила дивиденды в сумме 280 000 руб. российской организации ООО «Дельта». На момент принятия решения о выплате дивидендов ООО «Дельта» владеет долей 40%.

При выплате дивидендов ООО «Альфа» должна удержать с них налог на прибыль в размере 36 400 руб. (280 000 руб. x 13%).

Если вы получали дивиденды от других организаций, то формула для расчета такая (п. 5 ст. 275 НК РФ):

При расчете налога с использованием этой формулы нужно учитывать следующее.

В показатель «Д1» — общую сумму дивидендов, начисленную в пользу всех получателей, — включаются (п. 5 ст. 275 НК РФ):

дивиденды иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам РФ (Письмо Минфина России от 08.07.2014 N 03-08-05/33030);

дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-08-05/28295).

При определении показателя «Д2» — суммы дивидендов, полученных от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-08-05/28295):

в расчет принимаются только дивиденды, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплаченных дивидендов, то есть те, которые еще не включали в показатель Д2 в прошлых периодах;

в расчет принимаются «чистые» дивиденды, то есть за минусом удержанного с них налога, полученные от российских или от иностранных организаций;

в показатель не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%.

Если дивиденды выплачиваются за предыдущие годы, в которых действовали иные ставки налога на прибыль, то применять все равно нужно ту ставку, которая действует на дату выплаты дивидендов (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/[email protected]).

Если в результате расчета вы получите отрицательную сумму, то налог вы удерживать не должны, и возмещение из бюджета не производится (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама получила дивиденды от других организаций

По итогам года ООО «Альфа» начислило всем своим участникам дивиденды в размере 700 000 руб. Дивиденды были распределены следующим образом:

российской организации ООО «Бета» — 420 000 руб.;

российской организации ООО «Дельта» — 280 000 руб.

На момент принятия решения о выплате дивидендов ООО «Бета» владеет долей 60%. Срок владения — 2 года. ООО «Дельта» владеет долей 40%.

По итогам года ООО «Альфа» само получило дивиденды в размере 120 000 руб. с учетом удержанного налога на прибыль. Эти дивиденды организация еще не учитывала при расчете налога на прибыль с дивидендов своим участникам.

Налог с дивидендов, которые выплатит ООО «Альфа», составит:

с дивидендов ООО «Бета» — 0 руб., поскольку к ним применяется ставка 0%;

с дивидендов ООО «Дельта»: 30 160 руб. ((280 000 руб. / 700 000 руб.) x (700 000 руб. — 120 000 руб.) x 13%).

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям

Если вы выплачиваете дивиденды иностранной организации, то налог рассчитывается по формуле (п. 6 ст. 275 НК РФ):

По общему правилу к дивидендам, выплачиваемым иностранной организации, применяется ставка 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Однако международным соглашением между РФ и государством получателя дивидендов может быть предусмотрена другая ставка. Тогда вы можете использовать ставку, установленную соглашением (ст. 7, п. 6 ст. 275, п. 3 ст. 310 НК РФ). Для этого иностранная организация должна представить вам подтверждающие документы (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании

Чтобы вы могли применить пониженную ставку, предусмотренную международным соглашением, вы должны получить от иностранной компании (п. 1 ст. 312 НК РФ):

документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор;

документ, подтверждающий фактическое право иностранной организации на получение дохода.

Для документа, подтверждающего постоянное местонахождение, обязательная форма налоговым законодательством не установлена.

Это может быть справка о местонахождении по форме иностранного государства или иная произвольная форма.

Такой подтверждающий документ должен быть (п. 1 ст. 312 НК РФ, ст. 3 Гаагской конвенции, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 N 990/05, п. 8 ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 27 Консульского устава РФ):

заверен компетентным органом иностранного государства, который определен в заключенных с иностранными государствами соглашениях об избежании двойного налогообложения;

легализован в зарубежном дипломатическом представительстве или консульстве РФ либо на нем должен быть проставлен апостиль — штамп, подтверждающий подлинность подписей, — если государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961;

переведен на русский язык.

В отдельных случаях допускается отсутствие апостиля (п. 16 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017).

Читайте так же:  Сколько надо лет для досрочной пенсии

Например, если в отношениях РФ с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных документов и достоверность выданного иностранным органом документа может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.

По мнению Минфина России, если статус резидента подтверждается оригиналом документа, выданного компетентным органом иностранного государства, апостиль также не требуется. Это правило действует даже тогда, когда в договоре об избежании двойного налогообложения вопрос апостилирования и легализации документов не урегулирован (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-08-05/61095).

[2]

Рекомендуем вам в каждом конкретном случае уточнять необходимость апостиля в своем налоговом органе.

Подтвердить выдачу документа о статусе налогоплательщика в качестве резидента иностранного государства, по мнению ФНС России, можно также, представив распечатку с сайта компетентного органа соответствующего государства. Если такой документ на бумажном носителе в РФ не представляется, легализовывать или апостилировать распечатки с сайта не нужно (Письмо ФНС России от 18.09.2013 N ОА-4-13/[email protected]).

Подтвердить фактическое право на доход можно любыми документами (информацией), которые свидетельствуют о следующем (Письма Минфина России от 24.07.2018 N 03-08-05/51824, от 27.03.2015 N 03-08-05/16994):

иностранная компания может самостоятельно распоряжаться полученными дивидендами;

иностранная компания должна уплатить с дивидендов налог в своей стране. Это нужно для того, чтобы подтвердить, что дивиденды выплачиваются не ради экономии на налоге в РФ, если в дальнейшем деньги уходят в страны, с которыми у РФ нет соглашения об избежании двойного налогообложения;

компания-получатель действительно ведет свою деятельность в стране, резидентом которой она является.

Ставки по налогу на прибыль с дивидендов

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (п. 3 ст. 284 НК РФ):

0% — при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;

13% — при выплате дивидендов иным российским организациям;

15% — при выплате дивидендов иностранным организациям. Такая ставка применяется, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки (п. 3 ст. 310 НК РФ).

Дивиденды по ставке налога на прибыль 0%

Ставку 0% к дивидендам можно применять, если российская организация — получатель имеет в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды;

либо депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дивидендов, подлежащей выплате.

Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов.

Если дивиденды получены от иностранной организации, то ставку 0% можно применять при дополнительном условии: иностранная компания не находится в офшорной зоне (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Перечень таких зон утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н. Соблюдение этого условия нужно проверить на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-03-06/1/37575).

[3]

Подтвердить право на применение нулевой ставки должен сам получатель дивидендов.

Для этого он должен представить вам (п. 3 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-03-06/1/78):

копию письменного уведомления о праве на применение нулевой ставки, которое получатель дивидендов направлял в налоговую инспекцию;

документы со сведениями о дате приобретения вклада или доли в уставном капитале либо права на депозитарные расписки.

Примерный перечень таких документов приведен в п. 3 ст. 284 НК РФ.

Это могут быть договоры купли-продажи (мены), решения о размещении ценных бумаг, проспекты эмиссии, решения о реорганизации, выписки из лицевых счетов реестра акционеров, выписки по счету «депо» и др.;

подтверждение, что указанные выше документы и уведомление получатель дивидендов направил в налоговый орган.

Как уплатить налог на прибыль с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов удержите при их выплате. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Оформить платежное поручение на уплату налога на прибыль нужно так (п. п. 3 — 5, 8, 13 Приложения N 2, Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н):

в поле «101» укажите статус плательщика — 02 (налоговый агент);

в поле «104» укажите КБК:

— 182 1 01 01040 01 1000 110 (налог на прибыль с дивидендов российским организациям);

— 182 1 01 01050 01 1000 110 (налог на прибыль с дивидендов иностранным организациям);

в поле «107» укажите дату, следующую за днем выплаты дивидендов;

в поле «24» — «Назначение платежа» — укажите, например, «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российской организации российскими организациями за 2017 год».

Все остальные поля заполните в общем порядке, предусмотренном для уплаты налоговых платежей.

Пример заполнения полей платежного поручения при уплате налога на прибыль с дивидендов

По итогам 2017 г. ООО «Альфа» выплатило 20 марта 2018 г. дивиденды российской организации ООО «Дельта». При выплате дивидендов ООО «Альфа» исчислила и удержала с них налог на прибыль в сумме 65 000 руб.

В платежном поручении на уплату налога на прибыль с дивидендов ООО «Альфа» заполнит поля, идентифицирующие налоговый платеж, следующим образом:

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов вам необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Если вы выплачиваете дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счетах депо иностранного номинального держателя (иностранного уполномоченного держателя, счетах депо депозитарных программ), то срок уплаты налога — 30 рабочих дней с момента выплаты дивидендов (п. 6 ст. 6.1, п. 11 ст. 310.1 НК РФ).

Такой срок установлен для того, чтобы вы могли успеть пересчитать налог по другой ставке, если за это время поступят необходимые сведения о получателе дивидендов.

Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

Говоря о безналоговых и низконалоговых способах консолидации активов, нельзя не упомянуть о возможности передачи имущества в качестве выплаты дивидендов.

[1]

В соответствии со ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, в том числе как в безналичной, так и наличной форме, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом. В любом случае решение о выплате дивидендов должно быть принято общим собранием участников с подписанием соответствующего протокола. Если участник один, то он самостоятельно решает, в каком порядке ему будут выплачиваться дивиденды.

Читайте так же:  Иск об освобождении от уплаты алиментов образец

И еще очень важно соблюсти одно правило: выплата дивидендов возможна только при условии, что чистый доход компании (или величина чистых активов) больше ее уставного капитала и резервного фонда, в том числе и после выплаты дивидендов.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества, возникает вопрос об уплате соответствующих налогов. Ставки налога на прибыль/НДФЛ составляют от 13 до 15% в зависимости от того, кто является получателем дивидендов, при этом получатели-юридические лица или ИП, находящиеся на специальных режимах налогообложения, уплачивают налог на прибыль/НДФЛ независимо от выбранной системы налогообложения.

Кроме того, с 01.01.2011г. доходы российской компании в виде дивидендов от другой российской компании, в которой доля участия получающей организации составляет не менее 50% непрерывно в течение 365 дней, не облагаются налогом на прибыль и единым налогом по УСН (ставка 0%) (подп. 1 п.3 ст. 284, подп. 2 п.1.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

Получатель дивидендов

Налогообложение

Физическое лицо — резидент РФ

Юридическое лицо — резидент РФ

Налог на прибыль 13%

Юридическое лицо — резидент РФ с долей участия в уставном капитале не менее 50% на протяжении более 365 дней

Налог на прибыль 0%

Физическое или юридическое лицо — нерезидент РФ

Налог по ставке 15%, если более низкая ставка не предусмотрена двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения

Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно подробно урегулировано в НК РФ.

Практика же выплаты дивидендов имуществом не так широко распространена. Между тем, такая необходимость может возникнуть, если нераспределенная прибыль вроде есть (в бухгалтерском балансе), но изъять денежные средства из текущего оборота не представляется возможным.

Здесь важно учесть следующие ограничительные факторы:

Во-первых, в уставе компании обязательно следует указать виды имущества (движимое, недвижимое, включая ценные бумаги), которое может быть передано в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 42 Закона «Об АО», п. 3 ст 28 Закона «Об ООО»).

Во-вторых, при выплате дивидендов имуществом участнику-физическому лицу может сложиться ситуация, при которой организация не сможет удержать НДФЛ — это произойдет, если участник не получает иных доходов от организации, кроме дивидендов. В этом случае компании необходимо подать уведомление в ИФНС о невозможности такого удержания, а физическое лицо обязано будет самостоятельно уплатить НДФЛ до 15 июля следующего года.

В-третьих, если речь идет о выплате дивидендов имуществом, то следует учесть позицию Министерства финансов и налоговых органов о том, что в данном случае возникает реализация и, соответственно, обязанность уплатить НДС и налог на прибыль (единый налог при УСН).

Мнение фискальных органов

Налоговые органы на протяжении нескольких лет придерживаются позиции о том, что в данном случае происходит переход права собственности на имущество, а значит — возникает реализация и, как следствие, обязанность начислить НДС и налог на прибыль (налог по УСН) (письмо Минфина от 17.12.2009 г. № 03-11-09/405, письмо ФНС РФ от 15.05.2014г № ГД-4-3/[email protected], письмо Минфина РФ от 17.04.2014г № 03-07-15/17628).

Свежие письма Минфина РФ от 25.08.2017г № 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018г № 03-05-05-01/7294 подтверждают эту позицию.

Давая такие разъяснения, Минфин РФ, вероятно, руководствуется следующей логикой: если бы организация при наличии у нее ненужного имущества захотела бы выплатить дивиденды денежными средствами, ей бы пришлось сначала продать это имущество, заплатить налоги и уже потом осуществить распределение прибыли своим участникам.

Но смеем вас успокоить: судебная практика по этому вопросу сформировалась вразрез позиции Минфина и ФНС РФ.

Позиция судов

Еще в 2011 году были приняты знаковые судебные акты по делу ЗАО «Фармленд». Три судебные инстанции, в том числе ФАС Уральского округа (Постановление от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2), поддержали налогоплательщика в споре с налоговым органом по вопросу начисления НДС и налога на прибыль при выплате дивидендов недвижимым имуществом. Суды указали, что выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией этого имущества, а образует объект налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В качестве необходимых условий выплаты дивидендов имуществом суды указали следующие:

Указание в уставе компании на возможность выплаты дивидендов имуществом.

Наличие нераспределенной прибыли после налогообложения.

В Постановлении от 25.02.2015г по делу № А58-341/2014 Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа высказался аналогичным образом: «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС».

Эту же позицию косвенно подтвердил и Верховный Суд РФ в Определении от 31.07.2015г № 302-КГ15-6042, отказав в передаче дела для пересмотра и указав при этом, что передача недвижимости в счет выплаты дивидендов не включается в налоговую базу по НДС.

Поскольку налоговые органы продолжают настаивать на своей позиции, использование данного способа передачи имущества участнику компании сопряжено с риском налоговых претензий, снимать которые придется на уровне арбитражного суда. Хотя, как показывает наш опыт, территориальные налоговые органы нехотя, но прислушиваются к доводам налогоплательщика и судебной практике в рамках конструктивного диалога, не расценивая такую передачу как реализацию.

Давайте сравним выплату дивидендов денежными средствами и путем передачи имущества на примере условного расчета, взяв за основу следующие фиксированные показатели:

сумма расходов по основной деятельности,

сумма расходов на приобретение имущества (при этом мы в целях расчета единовременно принимаем понесенные затраты к учету),

размер чистой прибыли

размер выплачиваемых дивидендов.

Исходные данные

Условная выручка с НДС 18 %

произведено расходов по основной деятельности (с НДС 18 %)

приобретено имущество (НДС к вычету, все расходы учтем сразу)

Прибыль до налогообложения

Налог на прибыль

Прибыль после налогообложения

Сравним налоговую нагрузку при выплате дивидендов в размере 50 000 руб.

Способ выплаты дивидендов (в размере 50000 руб.)

Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль

Сн — налоговая ставка, установленная подпунктами 1 (0% по налогу на прибыль) или 2 (13% по налогу на прибыль) пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 (13% по НДФЛ) статьи 224 НК РФ Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ (0% по налогу на прибыль)) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц новое

Какой налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

В этом случае НДФЛ перечисляется в срок не позднее одного месяца с одной из нижеуказанных дат (п. 3, п. 4 ст. 214.9 НК РФ): — на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на его индивидуальный инвестиционный счет; — на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случая прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет). Получение дивидендов от иностранной организации Если действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения у России с государством – источником выплаты дивидендов нет, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется российским налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки (в общем случае 13%, п.
3 ст. 384 НК РФ).

Налог на дивиденды в 2018 году

Пример расчета Уставный капитал ООО «Антей» сформирован двумя участниками:

  • ООО «Магнат» — его доля составляет 70%, срок владения долей – 3 года;
  • ООО «Транс» — доля составляет 30%.

Суммы начисленных дивидендов:

  • ООО «Магнат» — 2450000руб.;
  • ООО «Транс» — 1050000руб.
  • ООО «Магнат» — удерживать налог на прибыль не требуется, так как данный участник владеет больше, чем половиной капитала ООО «Антей» на протяжении более одного года (ставка 0%), выплате подлежит вся величина исчисленных дивидендов -2450000руб.;
  • ООО «Транс» — следует удержать налог 1050000 * 13% = 136500 руб., сумма к выплате = 1050000 – 136500 = 913500 руб.

Если прибыль распределяется не пропорционально доле участия Как правило, величина начисляемых дивидендов прямо пропорциональна размеру доли в капитале общества.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета

Связано это с отсутствием предъявления налога к уплате компанией, распределяющей доходы между участниками. Налог на прибыль Предусмотрен для компаний, начисляющих дивиденды участникам юрлицам.

Причем на порядок передачи налога в бюджет влияет факт отношения субъекта к иностранным или российским лицам. Российские компании самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог с величины выплачиваемых дивидендов.

Иностранные компании такого действия не производят. Организации, получающие прибыль от иностранных юрлиц, должны сами посчитать налог к уплате и перечислить его. НДФЛ Дивиденды, получаемые участниками физлицами, включая лиц, образовавших ИП, облагаются подоходным налогом.

Налог на дивиденды

Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», за исключением субсчета депо номинального держателя; субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Важное судебное решение Организация использовала займ для выплаты дивидендов.

Налогообложение дивидендов в 2016 -2017 годах

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то налоговая ставка 0% применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (утвержден Приказлм Минфина России от 13.11.2007 N 108н). Ставка 0% при выплате дивидендов позволяет строить холдинговые структуры, центральзация прибыли которых через дивиденды может быть реализована без уплаты налога. Только обратите внимание, что ставка налога на дивиденды 0% применяется в случае получения дивидендов организацией.

Ошибка 404

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 3690/13 по делу N А40-41244/12-99-222 06.08.2017 Дивиденд — доход, в виде распределения прибыли, выплачиваемый обществом в пользу акционеров (участников), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Налог на доходы физических лиц — федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
Налог на прибыль организаций — федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации.

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2018 году

Ставки по налогу на дивиденды В отношении НДФЛ, исчисляемого с поступления физлицу в форме дивидендов, надлежит использовать такие ставки: Ставка НДФЛ, % Ситуация для применения 13 Применяется к физлицам, входящим в число налоговых резидентов РФ. Не имеет значение принадлежность источника выплаты к какому-либо государству (иностранному или российскому).
15 Актуальна только для тех физлиц, которых нельзя отнести к российским резидентам (иностранцы). Указанный процент берется от всей величины выплачиваемого дохода.

Ставка 13% актуальна в отношении тех доходов, которые выплачиваются с начала 2015 года. До этого действовала иная ставка – 9%. Вычисленный НДФЛ подлежит перечислению в срок, не позднее следующего дня после даты выдачи денежных средств физлицу.

Если компания относится к акционерным обществам, то крайний срок для уплаты увеличивается до одного месяца.

Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль

Налоги с дивидендов

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Дивиденды физическим лицам

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю 14 . А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты 15 .
Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение «спецрежимников» от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов 16 .
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов 17 . В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

  • на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
  • стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации 18 .
Читайте так же:  Оформить получение пенсии на почте

Как определить сумму налога

Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам 26 . Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле 27 :

Н = К x Сн x (д – Д)

Пример
Акционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо.
На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г., принято решение выплатить дивиденды всем акционерам в общей сумме 200 000 руб., из них: 30 000 руб. — физическому лицу, 45 000 руб. — муниципальному образованию, 125 000 руб. — юридическому лицу. При этом сама организация в 2010 г. получила на расчетный счет дивиденды в размере 80 000 руб. (данные дивиденды не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде).
Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу:
30 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 1620 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 6750 руб.
А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы:
30 000 : 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 1306 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 5444 руб.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

1 п. 1 ст. 43 НК РФ

2 п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

3 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Налоги с дивидендов

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Дивиденды физическим лицам

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю 14 . А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты 15 .
Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение «спецрежимников» от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов 16 .
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов 17 . В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

  • на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
  • стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации 18 .

Как определить сумму налога

Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам 26 . Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле 27 :

Н = К x Сн x (д – Д)

Пример
Акционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо.
На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г., принято решение выплатить дивиденды всем акционерам в общей сумме 200 000 руб., из них: 30 000 руб. — физическому лицу, 45 000 руб. — муниципальному образованию, 125 000 руб. — юридическому лицу. При этом сама организация в 2010 г. получила на расчетный счет дивиденды в размере 80 000 руб. (данные дивиденды не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде).
Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу:
30 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 1620 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 6750 руб.
А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы:
30 000 : 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 1306 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 5444 руб.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

Читайте так же:  О доплатах к трудовым пенсиям

1 п. 1 ст. 43 НК РФ

2 п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

3 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ

advocatus54.ru

Особенности налогообложения дивидендов определяются в зависимости от того, кто является их получателем. Выплата дивидендов российскими организациями в пользу российских юридических и физических лиц При выплате дивидендов российскими организациями в пользу российских юридических и физических лиц, выплачивающая организация выступает в роли налогового агента – удерживает налог из доходов акционера (участника) и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 275 НК РФ). В общем случае, ставка налога составляет 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284, п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 224 НК РФ)*. * С 1 января 2015 года основная ставка налога на дивиденды по налогу на прибыль и НДФЛ — 13% (до этой даты, ставка была 9%). Предусмотрен зачет налога в части полученных дивидендов и налога по выплачиваемым дивидендам. Такой зачет регулируется ст. 275 НК РФ (хотя он как «зачет» не именуется).

Какой налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

НК РФ: Н = К х Сн х (Д1 — Д2) Н — сумма налога, подлежащего удержанию; К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией; Сн — налоговая ставка, 9% (с 2015 года 13%); Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Налог на дивиденды в 2018 году

В случае, если у России имеется действующее соглашение об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого признается организация выплачивающая дивиденды, то применяются положения этого соглашения. Для российских организаций, получающих дивиденды от иностранных организаций, соглашения, как правило, предоставляют возможность зачесть сумму налога, уплаченную в иностранном государстве.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета

НК РФ), но срок уплаты НДФЛ установлен различный. Для ООО срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для АО срок уплаты НДФЛ — не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п.
4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ): — дата окончания соответствующего налогового периода; — дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом; — дата выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг. Для дивидендов, обычно применяется последняя из дат.

Налогообложение дивидендов в 2016 -2017 годах

Согласно Налоговому кодексу РФ, организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль — в отношении дивидендов участникам-организациям, по налогу на доходы физических лиц — в отношении дивидендов участникам-физическим лицам. Поэтому организация, выплачивающая дивиденды, должна самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги с этих дивидендов.
Рассмотрим, какие налоги и по каким ставкам начисляются с дивидендов в зависимости от того, кто является получателем: № Получатель дивидендов Налог Ставка налога Основание 1 Физическое лицо — налоговый резидент РФ НДФЛ 9% (до 2015 года)13% (с 2015 года) п. 4 ст. 224 НК РФ 2 Физическое лицо – не налоговый резидент РФ НДФЛ 15% п. 3 ст.

Ошибка 404

НК РФ 3 Российская организация – собственник не менее чем 50-процентной доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации Налог на прибыль 0% пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ 4 Российская организация, не указанная в п. 3 Налог на прибыль 9% (до 2015 года)13% (с 2015 года) пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ 5 Иностранная организация Налог на прибыль 15% пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ Обратите внимание, что НДФЛ с дивидендов участников-физических лиц удерживается даже в том случае, если они являются индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Аналогично, с дивидендов участников-организаций удерживается налог на прибыль независимо от применяемого ими режима налогообложения.
Рассмотрим подробнее особенности применения различных ставок налогов в отношении дивидендов.

Налог на прибыль с дивидендов

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 3690/13 по делу N А40-41244/12-99-222 06.08.2017 Дивиденд — доход, в виде распределения прибыли, выплачиваемый обществом в пользу акционеров (участников), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Налог на доходы физических лиц — федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц. Налог на прибыль организаций — федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации.

Распределение прибыли ооо и выплата дивидендов (часть 2)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). Гражданское процессуальное право

Источники


  1. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.

  2. Варламов А. А., Севостьянов А. В. Земельный кадастр. В 6 томах. Том 5. Оценка земли и иной недвижимости; КолосС — Москва, 2008. — 265 c.

  3. Профессиональная этика сотрудников правоохранительных органов; Щит-М — М., 2011. — 384 c.
Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here